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國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳溫馨提示

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類      別:企業(yè)所得稅
文      號(hào):
頒發(fā)日期:2023-03-31
地   區(qū):黑龍江
行   業(yè):全行業(yè)
時(shí)效性:有效

尊敬的納稅人:

感謝您對(duì)稅收工作的理解和支持。一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)啟動(dòng),這是廣大納稅人在完成財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行稅收確認(rèn)和申報(bào)的重要事宜,也是履行稅收光榮義務(wù)、體現(xiàn)神圣使命的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為確保您能準(zhǔn)確及時(shí)完成好此項(xiàng)工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將我省匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示如下。

一、匯算清繳范圍

凡在2022年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在2022年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本省居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”),無(wú)論是否在減稅、免稅期間,也無(wú)論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(黑稅公告〔2022〕1號(hào))的規(guī)定,跨省、跨市縣二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào),按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款,就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

二、匯算清繳期限

納稅人應(yīng)在2023年5月31日前完成2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳,并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳報(bào)送的方式

(一)網(wǎng)上申報(bào)

納稅人可以進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站的首頁(yè),點(diǎn)擊登錄黑龍江省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)版或直接下載電子稅務(wù)局客戶端進(jìn)行申報(bào)。

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局網(wǎng)址為:http://heilongjiang.chinatax.gov.cn

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局客戶端下載地址:

http://obs-f52f.obs.myhwclouds.com/etax/Install/gddzswj.exe

(二)辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)

納稅人可到辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

四、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料

納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報(bào)并確認(rèn)無(wú)誤后,生成上報(bào)電子數(shù)據(jù),既可以通過(guò)網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù),也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳直接進(jìn)行申報(bào)。

(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第 27 號(hào)修訂版本)填報(bào)情況,選擇封面和已填報(bào)的報(bào)表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè);核定征收企業(yè)應(yīng)在填報(bào)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機(jī)構(gòu)在我省二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)修訂版本)并加蓋納稅人公章。

(2)提前報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告能夠有效的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,同時(shí),納稅人提前報(bào)送企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告能夠更好的減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn),便于財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表數(shù)據(jù)比對(duì)、調(diào)整稅會(huì)差異,落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為了更好的提升企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,提升申報(bào)表數(shù)據(jù)預(yù)填等“智能算稅”服務(wù),建議納稅人先報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,再進(jìn)行匯算清繳申報(bào),獲取更優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)。

(3)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu),其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,發(fā)生按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的,預(yù)分稅款完稅證明由總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳椤?/p>

(4)總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí),還應(yīng)報(bào)送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書(shū)復(fù)印件(蓋章注明與原件一致);外省市總機(jī)構(gòu)在我省設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))。

(5)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的,同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi),發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,可在申報(bào)期辦理更正申報(bào)。納稅人因不可抗力,無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的,可按照征管法的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào)。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

五、匯算清繳申報(bào)注意事項(xiàng)

在申報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),需要注意以下幾點(diǎn):

(一)及時(shí)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)完成的各類涉稅事項(xiàng),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時(shí)限及時(shí)辦理完畢。

1.企業(yè)重組業(yè)務(wù),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(2015年第48號(hào))規(guī)定,在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)的同時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。

2.非貨幣性資產(chǎn)投資業(yè)務(wù),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2015年第33號(hào))規(guī)定,選擇5年分期納稅的納稅人,在遞延納稅期間辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)的同時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

3.資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(2015年第40號(hào))規(guī)定,適用特殊性稅務(wù)處理的納稅人,交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))規(guī)定,在年度納稅申報(bào)時(shí),企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年35號(hào))規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象,并就確定原則、依據(jù),共同成本分配原則、方法,以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告,在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)無(wú)需備案事項(xiàng)。以下涉稅事項(xiàng)納稅人無(wú)需備案,采取以報(bào)代備,相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。

1.享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策不需要備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定,納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng),采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

2.稅前扣除資產(chǎn)損失不需要備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))規(guī)定,對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失,納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí),僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

3.政策性搬遷不需要備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào))規(guī)定,在發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),不再填寫(xiě)和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

(三)企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。為進(jìn)一步輔助納稅人提高匯算清繳數(shù)據(jù)質(zhì)量,防范申報(bào)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn),在電子稅務(wù)局繼續(xù)提供“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能,為納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)審核。納稅人完成匯算清繳申報(bào)表填報(bào)后,在申報(bào)表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能,系統(tǒng)會(huì)將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人,納稅人可根據(jù)提示內(nèi)容修正申報(bào)數(shù)據(jù),若經(jīng)核實(shí)無(wú)誤的可不按照提示修改申報(bào)數(shù)據(jù)直接確認(rèn)申報(bào)。

(四)更正申報(bào)。在匯算清繳期內(nèi),納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的應(yīng)及時(shí)通過(guò)電子稅務(wù)局或者到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行更正申報(bào),對(duì)涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金;對(duì)自6月1日起發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正申報(bào)的,涉及補(bǔ)繳稅款的按日加收滯納金。

六、匯算清繳稅款結(jié)算

納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的,應(yīng)在2023年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào))規(guī)定,納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。為進(jìn)一步緩解納稅人資金壓力,加快匯算清繳退稅進(jìn)度,在電子稅務(wù)局端對(duì)需要退稅的納稅人自動(dòng)發(fā)送提示,納稅人可根據(jù)自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程,實(shí)現(xiàn)申報(bào)即申請(qǐng)退稅,納稅人無(wú)特殊原因應(yīng)及時(shí)辦理退稅。

納稅人如有特殊困難,無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的,可按征管法的有關(guān)規(guī)定,辦理延期繳納稅款手續(xù)。

納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào),不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

七、匯算清繳問(wèn)題解答熱線

納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問(wèn)題可撥打全國(guó)統(tǒng)一熱線12366,我們會(huì)在第一時(shí)間及時(shí)解答您的咨詢。

以上未盡事宜,請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進(jìn)行。

感謝您一直以來(lái)對(duì)稅務(wù)部門(mén)工作的理解和支持!

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2023年3月31日