為進(jìn)一步規(guī)范對個人出租房屋的個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)將黑龍江省轄區(qū)內(nèi)個人出租房屋個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、個人(含外籍個人、華僑、港澳臺同胞)將黑龍江省范圍內(nèi)自有或租入房屋出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。

二、個人所得稅征收采取據(jù)實征收和核定征收兩種征收方式：

(一)納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋采取據(jù)實征收方式計算應(yīng)納稅所得額時，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房屋租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實際修繕費用，以及稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(二)納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費用憑證，不能準(zhǔn)確計算房屋租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

(三)應(yīng)納稅額的計算公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

個人出租住房，按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。

三、個人采取一次性收取租金形式取得的出租房屋租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分?jǐn)偂?/p>

四、個人出租房屋個人所得稅的計稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包含本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計算轉(zhuǎn)租收入時可予以扣除。

五、本公告自2019年5月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2019年3月15日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局個人出租房屋個人所得稅征收管理的公告》的政策解讀

為進(jìn)一步規(guī)范我省個人出租房屋個人所得稅的稅收征管，促進(jìn)房屋租賃市場健康發(fā)展，黑龍江省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理的公告》(以下簡稱公告)。為便于納稅人理解，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

近幾年，納稅人多次反映房屋租賃涉稅負(fù)擔(dān)過重，實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在一定困難。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，為促進(jìn)我省房屋租賃市場健康發(fā)展，貫徹落實國家稅務(wù)總局“減稅降費”工作總體要求，營造良好的黑龍江省營商環(huán)境，促進(jìn)稅收公平，制發(fā)了《公告》。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)適用范圍及對象

《公告》第一條規(guī)定，在黑龍江省轄區(qū)內(nèi)凡個人(含外籍個人、華僑、港澳臺同胞)將自有房屋或租入房產(chǎn)出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得的行為，都屬于個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，納稅人出租或轉(zhuǎn)租房屋取得所得，都應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

(二)個人房屋出租的征收方式

《公告》第二條將個人出租房屋征收行為的稅收征管規(guī)定為兩種方式，分別為據(jù)實征收和核定征收，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人的實際情況確定征收方式：

一是據(jù)實征收方式。納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋采取據(jù)實征收方式計算應(yīng)納稅所得額時，可憑合法有效憑證，從其租金收入中扣除相應(yīng)的成本費用后計算征收個人所得稅。

按照國家稅務(wù)總局規(guī)定，采取據(jù)實征收方式的納稅人，在計算應(yīng)納稅所得額時，可允許稅前扣除的項目依次為：納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅費；個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得租金收入的，個人向房屋出租方支付的租金；納稅人負(fù)擔(dān)的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用。

二是核定征收方式。納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費用憑證，不能準(zhǔn)確計算房屋租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

(三)個人房屋出租的公式及稅率

《公告》第二條第三款明確了個人出租房屋的公式及稅率。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。

個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。應(yīng)稅收入不含本次出租繳納的增值稅。

(四)個人出租房屋個人所得稅的計稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包含本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計算轉(zhuǎn)租收入時可予以扣除。

三、《公告》施行日期

本公告于2019年5月1日起實施，納稅人在此時間后取得的房屋租賃所得，按照本公告執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2019年3月11日