各省轄市注冊會計師協(xié)會(管理服務(wù)機構(gòu))、濟源示范區(qū)注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所：

為提升注冊會計師協(xié)會服務(wù)水平，促進中小會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，河南省注冊會計師協(xié)會制定了《河南省中小會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)輔導(dǎo)管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

2020年9月3日

河南省中小會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)輔導(dǎo)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為指導(dǎo)我省中小會計師事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提升執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險管理水平，充分發(fā)揮中小會計師事務(wù)所特色優(yōu)勢和重要作用，根據(jù)行業(yè)實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中小會計師事務(wù)所，是指河南省會計師事務(wù)所分類評價結(jié)果中被評為b、c、d類會計師事務(wù)所。

第三條 本辦法所稱業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，是指注冊會計師協(xié)會利用行業(yè)專家資源，通過查閱、分析、訪談、講解等方法，幫助事務(wù)所診斷在遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制體系建設(shè)和職業(yè)道德及內(nèi)部管理等方面存在的問題，提出改進建議，督促其規(guī)范管理、提高質(zhì)量、降低風(fēng)險的專業(yè)指導(dǎo)工作。

第二章 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)職責(zé)分工

第四條 省注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)全省中小會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)、政策制定及組織協(xié)調(diào)工作，并指導(dǎo)各地市注冊會計師協(xié)會開展業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作。

第五條 省注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)省直管中小會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，各地市注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)中小會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。

第三章 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)對象及內(nèi)容

第六條 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)對象：

(一)設(shè)立時間不超過兩年且未接受過河南省財政廳或省注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的會計師事務(wù)所；

(二)日常監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量不高、風(fēng)險意識不強、管理能力較弱或執(zhí)業(yè)隊伍老齡化的會計師事務(wù)所；

(三)主動提出接受業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的會計師事務(wù)所；

(四)屢遭投訴或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被處罰的會計師事務(wù)所；

(五)根據(jù)工作總體安排列入輔導(dǎo)范圍的會計師事務(wù)所；

(六)注冊會計師協(xié)會認(rèn)為有必要給予業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的會計師事務(wù)所。

第七條 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的內(nèi)容包括會計師事務(wù)所質(zhì)量控制體系完善情況、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及職業(yè)道德準(zhǔn)則執(zhí)行情況、人才培養(yǎng)情況、內(nèi)部治理合適性、市場開拓及各類新型業(yè)務(wù)拓展執(zhí)行情況、各類業(yè)務(wù)報告編制和工作底稿編制情況等內(nèi)容。

第四章 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)方式與實施

第八條 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)采取自愿性和強制性相結(jié)合，以日?；掷m(xù)性的推行為主，但注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)至少每兩年組織一次實地輔導(dǎo)活動，保證所有新成立及提出幫扶需求的中小會計師事務(wù)所能夠得到有效輔導(dǎo)和幫助。

第九條 注冊會計師協(xié)會每年應(yīng)制定年度業(yè)務(wù)輔導(dǎo)計劃或輔導(dǎo)實施方案，明確當(dāng)年輔導(dǎo)的內(nèi)容、方式、輔導(dǎo)對象、輔導(dǎo)目的及時間安排等。地市注冊會計師協(xié)會的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)計劃應(yīng)當(dāng)報送省注冊會計師協(xié)會備案。

第十條 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)可采用多種方式進行，如借助網(wǎng)絡(luò)平臺、深入實地輔導(dǎo)、提供專家答疑和技術(shù)援助、開展研討等。實地輔導(dǎo)主要通過會計師事務(wù)所提前自查，專家現(xiàn)場訪談、查閱資料等方式找到存在的問題，現(xiàn)場給予分析指導(dǎo)并幫助找到恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。

第十一條 在實施現(xiàn)場業(yè)務(wù)輔導(dǎo)前，注冊會計師協(xié)會應(yīng)提前公布被輔導(dǎo)會計師事務(wù)所名單，并提前3個工作日通知被輔導(dǎo)會計師事務(wù)所。

第十二條 自愿接受實地業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的會計師事務(wù)所每年在4月份之前填寫業(yè)務(wù)輔導(dǎo)申請表(見附表)上報注冊會計師協(xié)會,經(jīng)審定后可確定為當(dāng)年業(yè)務(wù)輔導(dǎo)對象。

第十三條 被強制業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極配合業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作，提供輔導(dǎo)前所需全部資料和必要的工作場所，并如實介紹會計師事務(wù)所真實情況。

第十四條 被強制業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的會計師事務(wù)所不得無故不配合、不接受業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。

第十五條 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)過程中發(fā)現(xiàn)有重大違規(guī)問題的會計師事務(wù)所，輔導(dǎo)專家在幫助分析違規(guī)原因、提出改進建議的同時，注冊會計師協(xié)會將對嚴(yán)重違規(guī)會計師事務(wù)所出具《管理建議書》，督促其停止或改正違規(guī)行為消除不良影響，并進行重點跟蹤監(jiān)管督導(dǎo)。

第五章 專家輔導(dǎo)人員

第十六條 注冊會計師協(xié)會從行業(yè)專家?guī)熘泻侠磉x擇和確定相關(guān)專家，組成專家輔導(dǎo)小組。專家組主要由各類執(zhí)業(yè)技術(shù)專家和優(yōu)秀事務(wù)所高層管理人員及注冊會計師協(xié)會監(jiān)管工作人員組成。

第十七條 專家輔導(dǎo)小組有權(quán)對被輔導(dǎo)會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)檔案、財務(wù)資料以及其他與會計師事務(wù)所管理相關(guān)的資料進行了解、查閱分析，并根據(jù)工作需要對會計師事務(wù)所有關(guān)人員進行訪談。

第十八條 專家輔導(dǎo)人員責(zé)任：

(一)對輔導(dǎo)中了解到的會計師事務(wù)所及客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與輔導(dǎo)工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與輔導(dǎo)工作無關(guān)的任何人員。

(二)獨立客觀、有針對性地開展技術(shù)指導(dǎo)和援助，自覺遵守《河南省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》。

(三)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平，能夠較好適應(yīng)個性化的輔導(dǎo)需求。

第十九條 專家輔導(dǎo)人員在業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作中應(yīng)書面記錄業(yè)務(wù)輔導(dǎo)過程，對形成的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作底稿整理歸檔，輔導(dǎo)檔案由注冊會計師協(xié)會管理。

第二十條 專家輔導(dǎo)人員在業(yè)務(wù)輔導(dǎo)中違反保密、獨立性要求及無法勝任輔導(dǎo)工作的，注冊會計師協(xié)會及時將其調(diào)整出行業(yè)專家?guī)?，并根?jù)違規(guī)情況進行處理。

第二十一條 注冊會計師協(xié)會可對表現(xiàn)優(yōu)秀的行業(yè)專家予以表彰和獎勵。

第二十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極支持本所行業(yè)專家參與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作，并保證行業(yè)專家在參加業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作期間的考核與評價、薪酬待遇等不受影響。

第六章 附則

第二十三條 地市注冊會計師協(xié)會可參照本制度制定本地區(qū)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)管理實施辦法，并報省注冊會計師協(xié)會備案。

第二十四條 本辦法從發(fā)布之日起實施。