為全面貫徹《吉林省注冊會計師行業(yè)深入開展“質(zhì)量提升年”主題活動實施方案》，做好2018年我省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中注協(xié)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)[2011]39號)，按照中注協(xié)《2018年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》(會協(xié)〔2018〕16號)的要求，結(jié)合我省實際情況，我會下發(fā)了《關(guān)于開展2018年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(吉注協(xié)[2018]23號)，組織開展了吉林省2018年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

一、總體要求

在2018年的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，我會繼續(xù)堅持“五個并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

在檢查中，我會充分利用前幾年系統(tǒng)風(fēng)險檢查的成果，深入貫徹落實習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，以及中央經(jīng)濟工作會議精神，深刻把握“新時代新作為新篇章”對行業(yè)發(fā)展的新要求，有針對性地查找事務(wù)所存在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理問題的深層次原因，促進事務(wù)所及注冊會計師提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，注重技術(shù)幫扶，促進事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，突出抓重點、補短板、強弱項、建機制，解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng)、不平衡、不穩(wěn)定等實際問題。

二、檢查工作的開展情況

(一)明確檢查對象和重點內(nèi)容

按照《關(guān)于開展2018年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》的規(guī)定，以周期性檢查制度為基礎(chǔ)，綜合考慮日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，我會今年抽調(diào)了6名行業(yè)專家，組成了檢查組，共檢查了29家事務(wù)所；共抽查審計報告及工作底稿58份。

1、質(zhì)量控制體系檢查

我會聚焦第一輪檢查整改要求的落實情況,根據(jù)日常監(jiān)管和上一次檢查的情況，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對關(guān)鍵要素設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計和運行的有效性作出評價。同時，還加強了對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)等。

2、業(yè)務(wù)項目檢查

我會根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，有效聚焦高風(fēng)險項目和重點風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受檢查以來，尤其是在2018年上半年出具的業(yè)務(wù)報告。

業(yè)務(wù)項目檢查中將重點關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型，是否執(zhí)行新審計報告準則等。

在檢查中，還關(guān)注了事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以綜合判斷其是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r競爭情形。

(二)具體開展檢查工作

1、準備階段

6月初，我會下發(fā)檢查通知，明確檢查要求，確定重點檢查對象，公示檢查對象名單。截至7月末，被檢查事務(wù)所完成了自查工作，上報了自查報告。

2、實施階段

7月末-10月末，我會抽調(diào)檢查人員，簽定相關(guān)協(xié)議，對檢查人員進行了培訓(xùn)，完成了現(xiàn)場檢查工作。

3、處理階段

10月末-11月末，完成了檢查工作的整理、處理工作。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過檢查我們發(fā)現(xiàn)，在中注協(xié)的指導(dǎo)下，行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，執(zhí)業(yè)行為日益規(guī)范，被檢查的大多數(shù)事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險意識、執(zhí)業(yè)水平有了顯著提高。但在行業(yè)整體發(fā)展向好的同時，個別被檢查對象在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德等方面還存在一定的缺陷和不足，主要表現(xiàn)為：

(一)質(zhì)量控制體系方面

突出表現(xiàn)在：一是有的事務(wù)所對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任落實不到位；二是有的事務(wù)所對監(jiān)控政策的理解和操作不到位，有的事務(wù)所沒有制定監(jiān)控政策；有的事務(wù)所在執(zhí)行監(jiān)控政策時，沒有形成相應(yīng)的記錄，或沒有制定切實有效的整改措施。

(二)業(yè)務(wù)項目方面

1、初步業(yè)務(wù)活動工作

有的項目編制的初步業(yè)務(wù)活動工作底稿不完整，缺少項目組成員獨立性聲明、業(yè)務(wù)承接與保持記錄不清楚。

2、風(fēng)險評估工作

有的項目未編制此類底稿，有的項目編制的此類底稿不全面，有的項目未將收入做為舞弊風(fēng)險，有的項目未確定重要性水平，有的項目未編制總體審計策略。

3、進一步審計程序

有的項目未編制內(nèi)控測試底稿，或編制的內(nèi)控測試底稿不完整，控制測試與實質(zhì)性測試脫節(jié)。

在實質(zhì)性測試工作方面，各業(yè)務(wù)循環(huán)均發(fā)現(xiàn)存在程度不同的問題，主要集中在銀行存款和往來款項的函證、替代程序未能有效實施；存貨盤點、監(jiān)盤不嚴格等。

4、業(yè)務(wù)完成階段

有的項目僅編制審定表，未編制程序表；有的項目未編制審計總結(jié)，或編制不全面；有的項目無項目組復(fù)核記錄、或記錄不清楚；有的項目所附會計報表附注簡單、內(nèi)容不全、重要事項未披露。

(三)對上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問題，有的事務(wù)所還沒有整改，或整改不徹底。

四、檢查的處理情況

針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神，區(qū)別問題性質(zhì)和情節(jié)，對兩家事務(wù)所的1名主任會計師和4名注冊會計師予以訓(xùn)誡，對其他被檢查事務(wù)所下發(fā)了檢查意見函，同時要求所有被檢查事務(wù)所對照準則，積極認真整改，在規(guī)定的時間內(nèi)上報整改情況。

2018年12月14日