為全面貫徹《吉林省注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)深入開展“質(zhì)量提升年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》，做好2018年我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會(huì)協(xié)[2011]39號(hào))，按照中注協(xié)《2018年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》(會(huì)協(xié)〔2018〕16號(hào))的要求，結(jié)合我省實(shí)際情況，我會(huì)下發(fā)了《關(guān)于開展2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(吉注協(xié)[2018]23號(hào))，組織開展了吉林省2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

一、總體要求

在2018年的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，我會(huì)繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

在檢查中，我會(huì)充分利用前幾年系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的成果，深入貫徹落實(shí)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神，以及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，深刻把握“新時(shí)代新作為新篇章”對行業(yè)發(fā)展的新要求，有針對性地查找事務(wù)所存在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題的深層次原因，促進(jìn)事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，注重技術(shù)幫扶，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，突出抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、建機(jī)制，解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng)、不平衡、不穩(wěn)定等實(shí)際問題。

二、檢查工作的開展情況

(一)明確檢查對象和重點(diǎn)內(nèi)容

按照《關(guān)于開展2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》的規(guī)定，以周期性檢查制度為基礎(chǔ)，綜合考慮日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，我會(huì)今年抽調(diào)了6名行業(yè)專家，組成了檢查組，共檢查了29家事務(wù)所；共抽查審計(jì)報(bào)告及工作底稿58份。

1、質(zhì)量控制體系檢查

我會(huì)聚焦第一輪檢查整改要求的落實(shí)情況,根據(jù)日常監(jiān)管和上一次檢查的情況，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對關(guān)鍵要素設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。同時(shí)，還加強(qiáng)了對事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)等。

2、業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

我會(huì)根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有效聚焦高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受檢查以來，尤其是在2018年上半年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中將重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否有效，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見類型，是否執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則等。

在檢查中，還關(guān)注了事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以綜合判斷其是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭情形。

(二)具體開展檢查工作

1、準(zhǔn)備階段

6月初，我會(huì)下發(fā)檢查通知，明確檢查要求，確定重點(diǎn)檢查對象，公示檢查對象名單。截至7月末，被檢查事務(wù)所完成了自查工作，上報(bào)了自查報(bào)告。

2、實(shí)施階段

7月末-10月末，我會(huì)抽調(diào)檢查人員，簽定相關(guān)協(xié)議，對檢查人員進(jìn)行了培訓(xùn)，完成了現(xiàn)場檢查工作。

3、處理階段

10月末-11月末，完成了檢查工作的整理、處理工作。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過檢查我們發(fā)現(xiàn)，在中注協(xié)的指導(dǎo)下，行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，執(zhí)業(yè)行為日益規(guī)范，被檢查的大多數(shù)事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、執(zhí)業(yè)水平有了顯著提高。但在行業(yè)整體發(fā)展向好的同時(shí)，個(gè)別被檢查對象在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德等方面還存在一定的缺陷和不足，主要表現(xiàn)為：

(一)質(zhì)量控制體系方面

突出表現(xiàn)在：一是有的事務(wù)所對會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任落實(shí)不到位；二是有的事務(wù)所對監(jiān)控政策的理解和操作不到位，有的事務(wù)所沒有制定監(jiān)控政策；有的事務(wù)所在執(zhí)行監(jiān)控政策時(shí)，沒有形成相應(yīng)的記錄，或沒有制定切實(shí)有效的整改措施。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面

1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作

有的項(xiàng)目編制的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿不完整，缺少項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明、業(yè)務(wù)承接與保持記錄不清楚。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

有的項(xiàng)目未編制此類底稿，有的項(xiàng)目編制的此類底稿不全面，有的項(xiàng)目未將收入做為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，有的項(xiàng)目未確定重要性水平，有的項(xiàng)目未編制總體審計(jì)策略。

3、進(jìn)一步審計(jì)程序

有的項(xiàng)目未編制內(nèi)控測試底稿，或編制的內(nèi)控測試底稿不完整，控制測試與實(shí)質(zhì)性測試脫節(jié)。

在實(shí)質(zhì)性測試工作方面，各業(yè)務(wù)循環(huán)均發(fā)現(xiàn)存在程度不同的問題，主要集中在銀行存款和往來款項(xiàng)的函證、替代程序未能有效實(shí)施；存貨盤點(diǎn)、監(jiān)盤不嚴(yán)格等。

4、業(yè)務(wù)完成階段

有的項(xiàng)目僅編制審定表，未編制程序表；有的項(xiàng)目未編制審計(jì)總結(jié)，或編制不全面；有的項(xiàng)目無項(xiàng)目組復(fù)核記錄、或記錄不清楚；有的項(xiàng)目所附會(huì)計(jì)報(bào)表附注簡單、內(nèi)容不全、重要事項(xiàng)未披露。

(三)對上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問題，有的事務(wù)所還沒有整改，或整改不徹底。

四、檢查的處理情況

針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神，區(qū)別問題性質(zhì)和情節(jié)，對兩家事務(wù)所的1名主任會(huì)計(jì)師和4名注冊會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡，對其他被檢查事務(wù)所下發(fā)了檢查意見函，同時(shí)要求所有被檢查事務(wù)所對照準(zhǔn)則，積極認(rèn)真整改，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)整改情況。

2018年12月14日