各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開展2019年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)〔2019〕15號)和2019年開展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)“職業(yè)化建設(shè)年”主題活動(dòng)要求，我會(huì)決定開展2019年度廣西會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱“事務(wù)所”)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查目的

在2019年度廣西事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院關(guān)于“打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)”等各項(xiàng)要求，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念、堅(jiān)持幫扶提升職業(yè)化水平，促進(jìn)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、檢查對象

2019年，我會(huì)以周期性檢查為基礎(chǔ)，結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，繼續(xù)探索“雙隨機(jī)、一公開”的檢查機(jī)制。在保證重點(diǎn)檢查對象的基礎(chǔ)上，采取隨機(jī)抽取被檢查事務(wù)所的方式，以保證選擇方式的公平公正。本年度初步計(jì)劃對19家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(含分所)進(jìn)行檢查，主要包括上次接受行業(yè)協(xié)會(huì)檢查時(shí)間跨度較長的事務(wù)所和隨機(jī)抽取的事務(wù)所，檢查名單詳見附件1。后期根據(jù)自治區(qū)財(cái)政廳的要求可能增加檢查對象。

三、檢查內(nèi)容

根據(jù)中注協(xié)關(guān)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重點(diǎn)應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個(gè)并重”原則，我會(huì)檢查工作的主要內(nèi)容包括：

(一)質(zhì)量控制體系檢查。對事務(wù)所進(jìn)行初步了解和評估后制定檢查重點(diǎn)，有針對性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評價(jià)，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則情況、業(yè)務(wù)收費(fèi)、財(cái)務(wù)管理情況等方面的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則，是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否根據(jù)被審計(jì)單位現(xiàn)狀評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；二是對重大的交易、賬戶余額和列報(bào)披露，以及關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、債務(wù)重組等特定事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計(jì)報(bào)告的意見類型是否恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見類型；四是是否執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。

(三)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭檢查。關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以綜合判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

四、檢查范圍

檢查的范圍是會(huì)計(jì)師事務(wù)所2018年1月至2019年6月期間出具的審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告,必要時(shí)可追溯以前年度。

抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，要考慮重點(diǎn)檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：一是為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；二是用于銀行融資或申報(bào)專項(xiàng)資金等特殊目的的審計(jì)報(bào)告；三是涉及政府融資平臺(tái)及鋼鐵、煤炭、農(nóng)業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)報(bào)告；四是為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)造假等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告；五是業(yè)績考核壓力較大的國有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告；六是高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；七是涉嫌不正當(dāng)競爭審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告。

五、檢查工作的時(shí)間安排

檢查工作從6月開始至11月底結(jié)束。時(shí)間安排如下：

(一)檢查準(zhǔn)備階段(6月份)。制定檢查方案明確檢查要求，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出檢查通知。

(二)檢查實(shí)施階段(7月份至8月份)。組織檢查人員參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查培訓(xùn)班，熟悉、掌握檢查標(biāo)準(zhǔn)和檢查要求。檢查組進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展實(shí)地檢查工作，進(jìn)點(diǎn)具體時(shí)間將提前5個(gè)工作日通知被查事務(wù)所。

(三)整理和處理階段(9月份至11月份)。進(jìn)行匯總、分析、處理工作。即召開執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會(huì)會(huì)議進(jìn)行論證，并組織懲戒委員會(huì)會(huì)議對涉嫌違規(guī)的事務(wù)所進(jìn)行懲戒處理，形成總結(jié)報(bào)告，并向中注協(xié)報(bào)送廣西2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表。

六、檢查人員及檢查紀(jì)律

本次檢查由廣西注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施。檢查人員由廣西注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)人員及選聘的注冊會(huì)計(jì)師組成。

檢查人員應(yīng)自覺遵守中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定(修訂)的通知》(會(huì)協(xié)〔2013〕42號)要求，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、款待、旅游和娛樂等活動(dòng)，不得接受被檢查事務(wù)所的禮品，不準(zhǔn)在被檢查事務(wù)所報(bào)銷任何費(fèi)用，不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人員透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息，不能因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷，切實(shí)做到客觀公正、廉潔自律。

七、檢查具體要求

各被查事務(wù)所要認(rèn)真地做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)歸整業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)檔案，確保檢查工作順利完成。

(一)及時(shí)將2018年1月1日至2019年6月30日已出具的業(yè)務(wù)報(bào)告及其工作底稿整理、裝訂、歸檔。

(二)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告等文件資料。

(三)結(jié)合今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的要求，組織開展自查工作，并形成自查報(bào)告及其相關(guān)表格資料，在2019年7月19日前將上述材料電子版先行上報(bào)區(qū)注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部(指定報(bào)送郵箱：gxjg666@163.com)，并于檢查組進(jìn)點(diǎn)時(shí)將紙質(zhì)版提供給檢查組。

請被檢查事務(wù)所于7月19日前，回電或發(fā)送電子郵件確認(rèn)辦公地址、聯(lián)系人姓名及電話。

聯(lián)系人：陶君君

聯(lián)系電話：0771-2863117

廣西壯族自治區(qū)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2019年6月20日