各地級以上市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所：

廣東省2020年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(不含深圳，下同，以下簡稱2020年檢查)及行業(yè)懲戒工作已全部結(jié)束，現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查工作基本情況

2020年檢查按照“質(zhì)量管理提升年”主題活動有關(guān)要求,落實全國監(jiān)管“一盤棋”，堅持“五個并重”和問題導向原則，在注重幫扶提升事務(wù)所質(zhì)量管理水平的同時，加大檢查和懲戒力度，促進會計師事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。省注協(xié)持續(xù)深化行業(yè)自律與行政監(jiān)管協(xié)同機制，與廣東省財政廳監(jiān)督局聯(lián)合開展2020年檢查，雙方緊密合作，優(yōu)勢互補，實現(xiàn)了檢查工作的提質(zhì)增效。2020年全省行業(yè)共組織126名檢查人員對82家會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報告4098份。

(一)深入推進“放管服”改革的聯(lián)合檢查機制

2020年檢查按照分類監(jiān)管原則，將檢查工作分為省級重點檢查和地市隨機檢查兩部分，其中重點檢查由省注協(xié)聯(lián)合省財政廳監(jiān)督局組織實施，隨機檢查委托地級以上市注協(xié)聯(lián)合當?shù)刎斦块T實施，省市檢查均在省財政廳、省注協(xié)統(tǒng)一布置下同步開展，確?！胺殴芊备母锵拢沂÷?lián)合檢查工作不斷、安排不變。2020年省級檢查針對近年暴露出重大風險和嚴重問題的高企認定特殊目的審計等重點領(lǐng)域共對11家重點檢查對象開展專項核查，突出檢查重點和深度。15個地級以上市共對71家重點關(guān)注對象和隨機檢查對象實施了檢查，充分發(fā)揮地市就近監(jiān)管優(yōu)勢，保證檢查覆蓋面，突出檢查幫扶提高作用。

(二)構(gòu)建跨部門的協(xié)同監(jiān)管機制提升檢查工作效能

在財政部門與注協(xié)聯(lián)合監(jiān)管基礎(chǔ)上，省注協(xié)進一步探索與相關(guān)政府部門建立監(jiān)管協(xié)同機制。通過與廣東證監(jiān)局簽訂監(jiān)管合作備忘錄，建立起信息共享、溝通協(xié)調(diào)、能力提升三方面監(jiān)管合作新機制，為下一步開展相關(guān)領(lǐng)域監(jiān)管協(xié)作夯實了基礎(chǔ)。通過與廣東省科技廳共享對接報備數(shù)據(jù)和建立監(jiān)管信息溝通渠道，獲取一批高企認定審計報告問題線索，為確定檢查重點對象、重點領(lǐng)域、重點項目提供了參考。2020年檢查工作充分發(fā)揮聯(lián)合檢查優(yōu)勢，運用延伸取證手段共向科技、審計、稅務(wù)3個政府部門及17家銀行機構(gòu)和企業(yè)進行了延伸，獲取相關(guān)證據(jù)證實檢查發(fā)現(xiàn)重大疑點，確保將問題查深、查透、查實，檢查定性準確、結(jié)果公正，為后續(xù)處理打下堅實的證據(jù)基礎(chǔ)。

(三)落實聯(lián)合懲戒加大違法違規(guī)行為處罰力度

檢查結(jié)束后，除對檢查發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)執(zhí)業(yè)會員依法依規(guī)依章給予行業(yè)懲戒外，省注協(xié)還將通過通報典型案例、推送黑名單會員信息、建立會員誠信檔案系統(tǒng)等手段加大行業(yè)懲戒的威懾力度，實現(xiàn)與政府部門、銀行金融機構(gòu)和市場主體的聯(lián)合懲戒。

二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

從檢查總體情況看，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平較以前年度有所提高，但同時發(fā)現(xiàn)部分會計師事務(wù)所在質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德情況、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量等方面存在不同程度的問題。

(一)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的問題

質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題主要集中以下方面：一是部分會計師事務(wù)所財務(wù)核算不規(guī)范。檢查共發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算問題70項，占質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的23.65%。二是部分會計師事務(wù)所未制訂符合自身實際的質(zhì)量控制制度或執(zhí)行不到位。檢查共發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制制度制訂和執(zhí)行問題36項，占質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的12.16%。三是部分會計師事務(wù)所未制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度或業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核流于形式。檢查共發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度制訂和執(zhí)行問題35項，占質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的11.82%。

此外，檢查還發(fā)現(xiàn)小部分會計師事務(wù)所存在合伙人機制不健全，人力資源與業(yè)務(wù)規(guī)模和執(zhí)業(yè)能力要求不匹配，未制訂業(yè)務(wù)承接與保持制度或制度執(zhí)行不到位，通過代簽字或使用簽字章出具報告，業(yè)務(wù)底稿未及時歸檔和妥善保管，未制定監(jiān)控政策或執(zhí)行不到位等問題。(詳見表1)

(二)職業(yè)道德情況檢查發(fā)現(xiàn)的問題

職業(yè)道德情況檢查發(fā)現(xiàn)問題主要集中以下方面：一是小部分會計師事務(wù)所存在業(yè)務(wù)人員未簽署年度獨立性確認函等問題。檢查共發(fā)現(xiàn)未嚴格執(zhí)行簽署年度獨立性確認函等規(guī)定問題51項，占職業(yè)道德檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的75.00%。二是少數(shù)會計師事務(wù)所通過支付業(yè)務(wù)協(xié)作費、業(yè)務(wù)介紹費方式從中介機構(gòu)或個人獲取業(yè)務(wù)。檢查共發(fā)現(xiàn)違規(guī)與中介機構(gòu)或個人合作問題10項，占職業(yè)道德檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的14.71%。三是極少數(shù)會計師事務(wù)所存在不正當?shù)蛢r競爭行為。檢查共發(fā)現(xiàn)不正當?shù)蛢r競爭問題7項，占職業(yè)道德檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的10.29%。(詳見表2)

(三)業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題

業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題主要集中以下方面：一是部分會計師事務(wù)所未制定總體審計策略和具體審計計劃。檢查共發(fā)現(xiàn)總體審計策略和具體審計計劃制訂方面的問題135項，占業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的15.52%。二是部分會計師事務(wù)所未充分了解被審單位和審計事項的具體情況，未識別和評估被審單位審計風險。檢查共發(fā)現(xiàn)風險評估程序執(zhí)行不到位問題122項，占業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的14.02%。三是部分會計師事務(wù)所損益類科目未執(zhí)行截止性測試、分析性復(fù)核等程序。檢查共發(fā)現(xiàn)損益類科目審計程序執(zhí)行不到位問題110項，占業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)的12.64%。

檢查還發(fā)現(xiàn)部分會計師事務(wù)所存在以下實質(zhì)性審計程序缺失問題：貨幣資金、應(yīng)收賬款未執(zhí)行函證、替代審計程序；固定資產(chǎn)未執(zhí)行盤點、折舊測算等程序；存貨未執(zhí)行盤點、計價測試、截止性測試等程序；高新專審項目未審核被審單位高新收入產(chǎn)品(服務(wù))是否屬于國家規(guī)定的高新領(lǐng)域，未審核被審單位高新收入與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)性，未審核被審單位研發(fā)人員真實性等。(詳見表3)

此外，檢查還發(fā)現(xiàn)極個別會計師事務(wù)所存在虛假編制審計工作底稿，出具虛假審計報告問題；極少數(shù)會計師事務(wù)所存在出具不實審計報告問題；極少數(shù)會計師事務(wù)所存在出具意見類型不恰當或結(jié)論錯誤的審計報告問題。

三、檢查結(jié)果處理

2020年檢查省注協(xié)落實嚴監(jiān)管要求，通過強化懲戒力度，切實督促和約束會計師事務(wù)所完善內(nèi)部治理和質(zhì)量管理，提升審計質(zhì)量，并對檢查發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)執(zhí)業(yè)會員給予嚴肅處理，營造風清氣正的行業(yè)良好執(zhí)業(yè)生態(tài)。根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》的規(guī)定，經(jīng)省注協(xié)懲戒委員會審議決定，共對檢查發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)執(zhí)業(yè)問題的12家會計師事務(wù)所、64名注冊會計師給予行業(yè)懲戒，具體如下：

(一)給予廣東創(chuàng)信會計師事務(wù)所有限公司及祝高翔、李躍洲2名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒; 給予吳向能、陳任如、成海云3名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(二)給予廣州華博會計師事務(wù)所有限公司及張弼賢、陳清2名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒；給予注冊會計師尼曉東通報批評的行業(yè)懲戒。

(三)給予廣東惠建會計師事務(wù)所有限公司及蔡惠亭、彭守倫、王艷3名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒；給予章新國、稅丕來、郭引娣、吳明華、趙斌、賈承東6名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(四)給予廣州成鵬會計師事務(wù)所(普通合伙)及雷習成、陳大鵬、陽蓉、龍紅云4名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒。

(五)給予廣東聯(lián)審會計師事務(wù)所(普通合伙)及胡曉陽、朱益華2名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒。

(六)給予廣州悅禾會計師事務(wù)所(普通合伙)及注冊會計師葉小風公開譴責的行業(yè)懲戒；給予徐學毅、謝紅、程麗霞、朱榮、徐洪、范超玉、宋代川、鄒蘭蘭8名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(七)給予廣東中浩會計師事務(wù)所(普通合伙)及張文才、趙群、曹雅玲3名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒；給予鄭曉金、李小琴、黃勇、昌志蓉、楊曉筠5名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(八)給予廣州眾天會計師事務(wù)所(普通合伙)及王小平、陳勇2名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(九)給予廣州市立正會計師事務(wù)所有限公司及李益軍、邱凱、寧素云3名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒；給予周華平、李慧榮、謝艷軍3名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

(十)給予梅州正德會計師事務(wù)所有限公司及楊健、郭忠輝、曾慶龍3名注冊會計師公開譴責的行業(yè)懲戒。

(十一)給予廣州鴻正會計師事務(wù)所有限公司及注冊會計師劉文峰公開譴責的行業(yè)懲戒；給予羅志芬、喻欠霞、楊文宣、梁永康、秦昌文5名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

此外，還對檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的1家會計師事務(wù)所、7名注冊會計師給予責令書面檢討的行業(yè)懲戒。

按照中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，2020年深圳區(qū)域會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查由深圳市注協(xié)組織實施。

廣東省注冊會計師協(xié)會

2021年4月27日