各會計師事務所：

為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》(以下稱《意見》)和《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)文件精神，按照財會監(jiān)督專項行動和2023年注冊會計師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動的部署安排，根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2023年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2023〕30號)、《湖北省財政廳關于進一步加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管 切實提高審計質(zhì)量的通知》(鄂財函〔2021〕87號)及財政部專項整治等有關規(guī)定，湖北省注冊會計師協(xié)會(以下稱省注協(xié))決定開展全省2023年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將有關工作方案通知如下：

一、檢查目的

(一)指導思想

深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的二十大及歷次全會精神，堅持以完善黨和國家監(jiān)督體系為出發(fā)點，進一步突出發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，強化聯(lián)合監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導向、堅持系統(tǒng)風險導向檢查理念、促進事務所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(二)基本原則

堅持統(tǒng)籌兼顧。對事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)做到“五個并重”，即質(zhì)量管理體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。

堅持齊抓共管。檢查中將強化與相關部門的溝通協(xié)調(diào)，整合監(jiān)管資源和優(yōu)勢，開展聯(lián)合監(jiān)管，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實效。

堅持依規(guī)懲戒。依法依規(guī)處理存在違規(guī)行為的事務所、注冊會計師。除給予懲戒之外，對于整改不到位、屢次出現(xiàn)重大執(zhí)業(yè)問題的事務所，將加大責任追究力度，采取移交行政監(jiān)管部門等手段，形成有力震懾。

堅持寓管于服。推進監(jiān)管與服務相互結(jié)合、相互促進，為事務所提升審計質(zhì)量營造良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。了解事務所執(zhí)行業(yè)務質(zhì)量管理等新審計準則的計劃和遇到的問題，幫助相關事務所查找質(zhì)量管理的問題，完善質(zhì)量管理體系，切實推進準則落實。

二、檢查安排

省注協(xié)貫徹落實深化行政監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)督相結(jié)合的注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管長效機制，與省財政廳召開聯(lián)合監(jiān)管座談會，共同商定檢查名單，確保聯(lián)合監(jiān)管工作走深走實。2023年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查由省注協(xié)統(tǒng)一組織，現(xiàn)場檢查將于8月至9月進行，10月至11月開展檢查結(jié)果論證及召開懲戒委員會，11月底前將懲戒處理結(jié)果上報中注協(xié)。

檢查結(jié)束后，省注協(xié)將根據(jù)《注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等有關規(guī)定對發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務所、注冊會計師，給予行業(yè)懲戒，并將處理結(jié)果向社會公開。對存在重大問題的事務所和注冊會計師，根據(jù)《湖北省注冊會計師協(xié)會行業(yè)自律監(jiān)督違法違規(guī)線索移交機制》相關規(guī)定移交省財政廳監(jiān)督處調(diào)查處理。后期通過回訪復查、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等方式跟蹤整改情況，鞏固檢查工作成效。

三、檢查對象

本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查共抽取90家事務所作為檢查對象。確保5年周期內(nèi)對本區(qū)域內(nèi)事務所檢查全覆蓋，包含被投訴舉報、專項整治的事務所及部分新設事務所。

2023年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，省注協(xié)在保證必要的抽查覆蓋面的同時，對存在以下重點情形的事務所加大抽查力度：

(一)業(yè)務規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組，或者業(yè)務類型發(fā)生重大變化的；

(二)涉嫌不正當?shù)蛢r競爭、業(yè)務量增長迅速、承接業(yè)務數(shù)量等與事務所人力資源明顯不匹配的；

(三)人員結(jié)構(gòu)異常，或者注冊會計師主要靠外部引進的；

(四)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機構(gòu)處罰或投訴舉報較多的(含中注協(xié)或其他部門轉(zhuǎn)交省級注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題、專項整治等事項)；

(五)與境外事務所和國內(nèi)大型事務所合作項目較多的。

四、檢查重點及范圍

2023年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查將按照《中國注冊會計師審計準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則(2020)》《中小會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(試行)》相關要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關注以下領域。

(一)質(zhì)量管理體系

了解事務所執(zhí)行業(yè)務質(zhì)量管理等新審計準則的計劃和遇到的問題，幫助相關事務所查找質(zhì)量管理的問題；聚焦檢查整改的落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務所逐一落實整改。

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務所的自查報告，查找質(zhì)量管理薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任、業(yè)務承接和保持、人力資源等關鍵要素，有針對性地設計、實施事務所質(zhì)量管理體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務項目檢查的結(jié)果，對事務所質(zhì)量管理體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質(zhì)量管理體系的關鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統(tǒng)風險防范能力。

在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的過程中，了解各事務所人才留儲機制，重點關注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師、是否超出勝任能力執(zhí)業(yè)。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監(jiān)控。檢查自查自糾報告是否如實、完整、詳細地反映事務所存在的問題，整改是否到位。關注事務所在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(原電子報告?zhèn)浒赶到y(tǒng))中填報信息的準確性和真實性。

(二)業(yè)務項目

根據(jù)事務所質(zhì)量管理體系的初步評估及業(yè)務特點，關注高風險項目和重點風險領域，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受注協(xié)檢查以來，特別是近三年出具的業(yè)務報告。

業(yè)務項目報告的選取對象為被查事務所2022年全年及2023年1-6月出具的各類業(yè)務報告，必要時可以抽取以前年度的業(yè)務報告。抽查的業(yè)務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務報告：

1.為上市公司、金融機構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司等公眾利益實體出具的審計報告；

2.為頻繁或異常變更審計機構(gòu)及可能涉嫌財務舞弊等高風險客戶出具的審計報告；

3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告；

4.涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計報告；

5.用于銀行融資、發(fā)行債券或與專項資金相關的審計報告；

6.曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告；

7.年檢異常注師出具的報告；

8.風險較高領域的專項審計報告。

業(yè)務項目檢查中重點關注：業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務、海外業(yè)務、大額營業(yè)外收入、異常的大額應收款項及缺乏商業(yè)實質(zhì)的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。

此外，檢查中還要關注事務所業(yè)務項目收費的整體情況，對涉嫌不正當?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

五、工作要求

(一)堅持黨的領導，嚴肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀律。認真貫徹《意見》精神，提高政治站位，檢查工作中以黨的紀律要求為統(tǒng)領，嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責任，規(guī)范監(jiān)管行為。嚴肅檢查工作紀律，根據(jù)《湖北省會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》(鄂注協(xié)發(fā)〔2012〕24號)要求，切實做到客觀、公正、廉潔、自律，被檢查事務所應當支持和尊重檢查組遵守廉政規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

(二)被檢查事務所要高度重視，積極做好各項準備工作，配合執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。及時整理好內(nèi)部管理制度文本和各類業(yè)務檔案，將本所2022年全年及2023年1-6月出具的業(yè)務報告及工作底稿等資料歸檔整理，并做好自查工作以備檢查。被檢查事務所應指派一名負責人統(tǒng)籌相關事宜，按要求及時提交檢查所需的全部資料;按檢查組要求及時派員參加檢查組召集的會議，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查，否則將根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》第十二條規(guī)定給予訓誡、通報批評或公開譴責。

(三)認真貫徹落實事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的精神與要求，查找和改進在質(zhì)量管理方面存在的問題與不足，重點關注事務所內(nèi)注師專業(yè)勝任能力；在業(yè)務承接、人員委派、利潤分配等方面是否存在重大缺陷，是否存在注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)或網(wǎng)絡售賣審計報告行為，對發(fā)現(xiàn)問題的盡快自行整改。事務所于7月15日前向省注協(xié)監(jiān)管部報送相關資料(詳見附件2)。

聯(lián)系人: 省注協(xié)監(jiān)管部 田婕

聯(lián)系電話: 027-87305466

郵  箱：hbzxjgb@126.com

附件:

1. 2023年湖北省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會計師事務所名單

2. 2023年湖北省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會計師事務所應提交資料清單

湖北省注冊會計師協(xié)會

2023年6月20日