為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》賦予財(cái)政部門的監(jiān)督職責(zé)，落實(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)和健康發(fā)展，按照財(cái)政部統(tǒng)一部署和遼寧省財(cái)政廳財(cái)會(huì)監(jiān)督計(jì)劃，遼寧省財(cái)政廳組織開展了全省2023年度會(huì)計(jì)和評(píng)估監(jiān)督檢查工作，現(xiàn)通告如下。

一、檢查內(nèi)容

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

聯(lián)合省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，檢查內(nèi)容包括：一是對(duì)省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所2022年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，必要時(shí)可追溯以前年度和延伸至本次檢查日并選擇審計(jì)客戶開展檢查。檢查范圍以2022年出具的審計(jì)報(bào)告為主；對(duì)超出勝任能力執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，檢查范圍以2022年至2023年4月份為主。檢查內(nèi)容包括：專項(xiàng)整治掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無證經(jīng)營(yíng)和網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等行為；重點(diǎn)關(guān)注未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、未執(zhí)行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見等問題，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系建設(shè)、職業(yè)道德的遵循(包含獨(dú)立性)和事務(wù)所一體化管理等情況；重點(diǎn)查處偽造審計(jì)證據(jù)、串通舞弊、出具“陰陽報(bào)告”或虛假報(bào)告等嚴(yán)重違法問題，進(jìn)一步凈化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。二是對(duì)照《遼寧省行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)清單(2022版)》中介服務(wù)事項(xiàng)，省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為全省各級(jí)行政審批部門在辦理相關(guān)行政許可時(shí)，有無違反《遼寧省行政審批中介服務(wù)管理?xiàng)l例》第三十六條規(guī)定的情形。

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

聯(lián)合省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)，開展資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，檢查內(nèi)容包括：一是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)2022年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查范圍以2022年出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告為主，重大問題可以追溯到以前年度。檢查內(nèi)容包括：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理、專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、質(zhì)量控制體系及項(xiàng)目質(zhì)量等情況，聚焦具有重大影響的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，重點(diǎn)查處關(guān)鍵評(píng)估程序未執(zhí)行到位、濫用資產(chǎn)評(píng)估方法、出具重大遺漏或虛假評(píng)估報(bào)告等嚴(yán)重違法違規(guī)問題，推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)切實(shí)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二是對(duì)照《遼寧省行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)清單(2022版)》中介服務(wù)事項(xiàng)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員在為全省各級(jí)行政審批部門在辦理相關(guān)行政許可時(shí)，有無違反《遼寧省行政審批中介服務(wù)管理?xiàng)l例》第三十六條規(guī)定的情形。

(三)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查

一是地方金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查內(nèi)容包括：內(nèi)部控制情況、貸款質(zhì)量情況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅收繳納等情況。二是高中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制規(guī)范等有關(guān)情況，以及“三公”經(jīng)費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)管理中是否存在相關(guān)問題情況。

(四)中介環(huán)境專項(xiàng)整治檢查

檢查內(nèi)容包括：按照省營(yíng)商環(huán)境行業(yè)監(jiān)管突出問題專項(xiàng)整治工作組辦公室《遼寧省中介環(huán)境專項(xiàng)整治工作方案》要求，對(duì)存在違法違規(guī)問題線索的相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查。

二、檢查范圍

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

按照“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管要求，對(duì)省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，落實(shí)檢查覆蓋面不低于20%的要求，對(duì)102家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)檢查。包括對(duì)2022年度予以行政處罰處理的14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展“回頭看”檢查；二是對(duì)日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)異常情況的、存在違規(guī)線索的、財(cái)政部會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)抽取的88家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

按照“雙隨機(jī)、一公開”要求，對(duì)省內(nèi)(不含大連，下同)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，按照覆蓋面不低于10%的要求，在“財(cái)政資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)抽取系統(tǒng)”隨機(jī)抽取26家，進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(三)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查

一是通過“雙隨機(jī)”方式，在全省村鎮(zhèn)銀行當(dāng)中隨機(jī)抽選3家單位，開展地方金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。二是組織全省縣(市、區(qū))級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)95所高中開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。

(四)中介環(huán)境專項(xiàng)整治檢查范圍

結(jié)合鐵嶺和盤錦兩市相關(guān)部門移交的中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)問題線索，對(duì)7家中介機(jī)構(gòu)(5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、2家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu))進(jìn)行專項(xiàng)整治。

三、檢查發(fā)現(xiàn)問題情況

多數(shù)被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，執(zhí)業(yè)行為較規(guī)范。大部分被檢查地方金融機(jī)構(gòu)和高中能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)，會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制體系逐步完善。但是，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高，部分地方金融機(jī)構(gòu)和高中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待改進(jìn)，主要存在以下問題：

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

一是未實(shí)施必要的審計(jì)程序，審計(jì)程序流于形式現(xiàn)象依然存在，缺少如函證、監(jiān)盤、截止性測(cè)試等審計(jì)程序。二是未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如銀行對(duì)賬單、房屋及車輛等權(quán)屬證明、長(zhǎng)期投資協(xié)議、重要工程文件、購(gòu)銷合同等審計(jì)證據(jù)，憑證抽查樣本量少等問題。三是存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度建立不完善，內(nèi)部質(zhì)量控制不高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等問題。四是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在超勝任能力問題。少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了增加收入，承辦了與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不能合理保證，存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量差的問題。

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

一是存在評(píng)估程序流于形式現(xiàn)象，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查不夠深入，資料收集不充分，未完整體現(xiàn)資料核查驗(yàn)證過程。二是委托合同簽訂不規(guī)范，評(píng)估計(jì)劃與項(xiàng)目情況不匹配。業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)記錄不清晰，執(zhí)行不到位。三是評(píng)估方法選取依據(jù)不充分，評(píng)定估算不合理，評(píng)估依據(jù)使用不規(guī)范，評(píng)估報(bào)告存在瑕疵等問題。四是存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度建立不完善，內(nèi)部質(zhì)量控制不高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等問題。

(三)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查

1.地方金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查

一是企業(yè)內(nèi)控方面。存在抵債資產(chǎn)未辦理過戶手續(xù)；貸款五級(jí)分類不準(zhǔn)確；抵債資產(chǎn)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)處置；以無效的評(píng)估報(bào)告作為發(fā)放貸款的依據(jù)；貸款超集中度；未及時(shí)辦理土地使用權(quán)證；未按規(guī)定對(duì)低值易耗品進(jìn)行管理；未建立健全系統(tǒng)的預(yù)算體系，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)方面存在缺陷等問題。二是財(cái)務(wù)收支方面。存在貸款未按銀行的相關(guān)規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金；抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足；所得稅匯算時(shí)未按規(guī)定對(duì)應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，少繳企業(yè)所得稅；會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范；會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確等問題。

2.高中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查

存在預(yù)算收入和支出管理不規(guī)范；政府采購(gòu)制度不完善或采購(gòu)程序不到位；固定資產(chǎn)管理未入賬或報(bào)廢資產(chǎn)處置不及時(shí)；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范或會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱；內(nèi)控制度不完善；票據(jù)使用不合規(guī)；使用大額現(xiàn)金支出等情況問題。

(四)中介環(huán)境專項(xiàng)整治

7家中介機(jī)構(gòu)存在無任何形式審計(jì)工作底稿，未實(shí)施必要審計(jì)程序，或允許他人以本人名義從事評(píng)估業(yè)務(wù)等情況，且存在涉嫌出具重大失實(shí)審計(jì)或評(píng)估報(bào)告，造成銀行貸款嚴(yán)重?fù)p失問題。

四、處理處罰情況

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

省財(cái)政廳對(duì)1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以暫停執(zhí)業(yè)，對(duì)9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、12名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政警告，并收繳罰沒款共計(jì)24.38萬元；對(duì)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函；對(duì) 11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、24名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行約談。會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理處罰機(jī)構(gòu)數(shù)量占全部檢查機(jī)構(gòu)數(shù)理的26.5%。

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

省財(cái)政廳對(duì)1家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)暫停執(zhí)業(yè)，對(duì)4家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、4名資產(chǎn)評(píng)估師予以行政警告，并收繳罰沒款共計(jì)36.04萬元；對(duì)6家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行約談。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)處理處罰機(jī)構(gòu)數(shù)量占全部檢查機(jī)構(gòu)數(shù)量的42.3%。

(三)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查

省財(cái)政廳對(duì)3家地方金融機(jī)構(gòu)分別下達(dá)了整改通知書；各市財(cái)政部門按照職責(zé)分工，對(duì)95家高中下發(fā)了相關(guān)處理處罰決定書、整改通知書或財(cái)政監(jiān)督檢查結(jié)論。要求相關(guān)被查單位對(duì)照問題查找原因，逐項(xiàng)進(jìn)行整改，并按規(guī)定期限上報(bào)整改情況。

(四)中介環(huán)境專項(xiàng)整治

省財(cái)政廳對(duì)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所吊銷行政執(zhí)業(yè)許可并收繳罰沒款4.8萬元；對(duì)1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以暫停執(zhí)業(yè)；對(duì)2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師及3名資產(chǎn)評(píng)估師予以行政警告。

五、整改情況

截至目前，各被檢查單位積極整改，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)水平等措施嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)；相關(guān)地方金融機(jī)構(gòu)和高中通過建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等多項(xiàng)措施進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

下一步，遼寧省財(cái)政廳將深入貫徹《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》和財(cái)政部《關(guān)于開展財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)的通知》精神，落實(shí)《財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)方案》有關(guān)要求，提高政治站位，切實(shí)履行財(cái)會(huì)監(jiān)督主責(zé)，更好地發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用，堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合，加強(qiáng)行業(yè)自律和行政監(jiān)管，進(jìn)一步提升我省會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平。

特此通告。