為切實履行《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》賦予財政部門的監(jiān)督職責(zé)，落實有關(guān)會計準則和內(nèi)部控制規(guī)范，進一步提升會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制管理水平，促進注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)和健康發(fā)展，按照財政部統(tǒng)一部署和遼寧省財政廳財會監(jiān)督計劃，遼寧省財政廳組織開展了全省2023年度會計和評估監(jiān)督檢查工作，現(xiàn)通告如下。

一、檢查內(nèi)容

(一)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

聯(lián)合省注冊會計師協(xié)會，開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，檢查內(nèi)容包括：一是對省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所2022年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，必要時可追溯以前年度和延伸至本次檢查日并選擇審計客戶開展檢查。檢查范圍以2022年出具的審計報告為主；對超出勝任能力執(zhí)業(yè)的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所，檢查范圍以2022年至2023年4月份為主。檢查內(nèi)容包括：專項整治掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無證經(jīng)營和網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告等行為；重點關(guān)注未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、未執(zhí)行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷葐栴}，以及會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系建設(shè)、職業(yè)道德的遵循(包含獨立性)和事務(wù)所一體化管理等情況；重點查處偽造審計證據(jù)、串通舞弊、出具“陰陽報告”或虛假報告等嚴重違法問題，進一步凈化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。二是對照《遼寧省行政審批中介服務(wù)事項清單(2022版)》中介服務(wù)事項，省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及其注冊會計師在為全省各級行政審批部門在辦理相關(guān)行政許可時，有無違反《遼寧省行政審批中介服務(wù)管理條例》第三十六條規(guī)定的情形。

(二)資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

聯(lián)合省資產(chǎn)評估協(xié)會，開展資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，檢查內(nèi)容包括：一是對資產(chǎn)評估機構(gòu)2022年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。檢查范圍以2022年出具的資產(chǎn)評估報告為主，重大問題可以追溯到以前年度。檢查內(nèi)容包括：資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部治理、專業(yè)勝任能力、風(fēng)險防范機制、質(zhì)量控制體系及項目質(zhì)量等情況，聚焦具有重大影響的資產(chǎn)評估項目，重點查處關(guān)鍵評估程序未執(zhí)行到位、濫用資產(chǎn)評估方法、出具重大遺漏或虛假評估報告等嚴重違法違規(guī)問題，推動資產(chǎn)評估機構(gòu)切實提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二是對照《遼寧省行政審批中介服務(wù)事項清單(2022版)》中介服務(wù)事項，資產(chǎn)評估機構(gòu)及評估人員在為全省各級行政審批部門在辦理相關(guān)行政許可時，有無違反《遼寧省行政審批中介服務(wù)管理條例》第三十六條規(guī)定的情形。

(三)會計信息質(zhì)量檢查

一是地方金融機構(gòu)會計信息質(zhì)量檢查內(nèi)容包括：內(nèi)部控制情況、貸款質(zhì)量情況、債務(wù)風(fēng)險情況、財務(wù)收支情況、稅收繳納等情況。二是高中會計信息質(zhì)量檢查內(nèi)容包括：會計準則制度執(zhí)行情況，是否嚴格遵守會計法律法規(guī)、財務(wù)會計管理制度、內(nèi)部控制規(guī)范等有關(guān)情況，以及“三公”經(jīng)費、國有資產(chǎn)管理中是否存在相關(guān)問題情況。

(四)中介環(huán)境專項整治檢查

檢查內(nèi)容包括：按照省營商環(huán)境行業(yè)監(jiān)管突出問題專項整治工作組辦公室《遼寧省中介環(huán)境專項整治工作方案》要求，對存在違法違規(guī)問題線索的相關(guān)會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進行檢查。

二、檢查范圍

(一)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

按照“雙隨機、一公開”監(jiān)管要求，對省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，落實檢查覆蓋面不低于20%的要求，對102家會計師事務(wù)所進行重點檢查。包括對2022年度予以行政處罰處理的14家會計師事務(wù)所開展“回頭看”檢查；二是對日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)異常情況的、存在違規(guī)線索的、財政部會計監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)抽取的88家會計師事務(wù)所進行監(jiān)督檢查。

(二)資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

按照“雙隨機、一公開”要求，對省內(nèi)(不含大連，下同)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)，按照覆蓋面不低于10%的要求，在“財政資產(chǎn)評估機構(gòu)抽取系統(tǒng)”隨機抽取26家，進行監(jiān)督檢查。

(三)會計信息質(zhì)量檢查

一是通過“雙隨機”方式，在全省村鎮(zhèn)銀行當(dāng)中隨機抽選3家單位，開展地方金融機構(gòu)會計信息質(zhì)量檢查。二是組織全省縣(市、區(qū))級以上財政部門對95所高中開展會計信息質(zhì)量檢查。

(四)中介環(huán)境專項整治檢查范圍

結(jié)合鐵嶺和盤錦兩市相關(guān)部門移交的中介機構(gòu)違法違規(guī)問題線索，對7家中介機構(gòu)(5家會計師事務(wù)所、2家資產(chǎn)評估機構(gòu))進行專項整治。

三、檢查發(fā)現(xiàn)問題情況

多數(shù)被檢查會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，執(zhí)業(yè)行為較規(guī)范。大部分被檢查地方金融機構(gòu)和高中能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國會計法》及有關(guān)法律法規(guī)，會計核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制體系逐步完善。但是，部分會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高，部分地方金融機構(gòu)和高中會計信息質(zhì)量有待改進，主要存在以下問題：

(一)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

一是未實施必要的審計程序，審計程序流于形式現(xiàn)象依然存在，缺少如函證、監(jiān)盤、截止性測試等審計程序。二是未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如銀行對賬單、房屋及車輛等權(quán)屬證明、長期投資協(xié)議、重要工程文件、購銷合同等審計證據(jù)，憑證抽查樣本量少等問題。三是存在風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)部控制制度建立不完善，內(nèi)部質(zhì)量控制不高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等問題。四是部分會計師事務(wù)所存在超勝任能力問題。少數(shù)會計師事務(wù)所為了增加收入，承辦了與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不能合理保證，存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量差的問題。

(二)資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

一是存在評估程序流于形式現(xiàn)象，現(xiàn)場調(diào)查不夠深入，資料收集不充分，未完整體現(xiàn)資料核查驗證過程。二是委托合同簽訂不規(guī)范，評估計劃與項目情況不匹配。業(yè)務(wù)基本事項記錄不清晰，執(zhí)行不到位。三是評估方法選取依據(jù)不充分，評定估算不合理，評估依據(jù)使用不規(guī)范，評估報告存在瑕疵等問題。四是存在風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)部控制制度建立不完善，內(nèi)部質(zhì)量控制不高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等問題。

(三)會計信息質(zhì)量檢查

1.地方金融機構(gòu)會計信息質(zhì)量檢查

一是企業(yè)內(nèi)控方面。存在抵債資產(chǎn)未辦理過戶手續(xù)；貸款五級分類不準確；抵債資產(chǎn)未在規(guī)定時間內(nèi)及時處置；以無效的評估報告作為發(fā)放貸款的依據(jù)；貸款超集中度；未及時辦理土地使用權(quán)證；未按規(guī)定對低值易耗品進行管理；未建立健全系統(tǒng)的預(yù)算體系，內(nèi)控制度設(shè)計方面存在缺陷等問題。二是財務(wù)收支方面。存在貸款未按銀行的相關(guān)規(guī)定計提準備金；抵債資產(chǎn)減值準備計提不足；所得稅匯算時未按規(guī)定對應(yīng)調(diào)整事項進行調(diào)整，少繳企業(yè)所得稅；會計科目使用不規(guī)范；會計核算不準確等問題。

2.高中會計信息質(zhì)量檢查

存在預(yù)算收入和支出管理不規(guī)范；政府采購制度不完善或采購程序不到位；固定資產(chǎn)管理未入賬或報廢資產(chǎn)處置不及時；會計核算不規(guī)范或會計基礎(chǔ)工作薄弱；內(nèi)控制度不完善；票據(jù)使用不合規(guī)；使用大額現(xiàn)金支出等情況問題。

(四)中介環(huán)境專項整治

7家中介機構(gòu)存在無任何形式審計工作底稿，未實施必要審計程序，或允許他人以本人名義從事評估業(yè)務(wù)等情況，且存在涉嫌出具重大失實審計或評估報告，造成銀行貸款嚴重損失問題。

四、處理處罰情況

(一)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

省財政廳對1家會計師事務(wù)所、3名注冊會計師予以暫停執(zhí)業(yè)，對9家會計師事務(wù)所、12名注冊會計師予以行政警告，并收繳罰沒款共計24.38萬元；對5家會計師事務(wù)所下達監(jiān)管關(guān)注函；對 11家會計師事務(wù)所、24名注冊會計師進行約談。會計師事務(wù)所處理處罰機構(gòu)數(shù)量占全部檢查機構(gòu)數(shù)理的26.5%。

(二)資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

省財政廳對1家資產(chǎn)評估機構(gòu)暫停執(zhí)業(yè)，對4家資產(chǎn)評估機構(gòu)、4名資產(chǎn)評估師予以行政警告，并收繳罰沒款共計36.04萬元；對6家資產(chǎn)評估機構(gòu)進行約談。資產(chǎn)評估機構(gòu)處理處罰機構(gòu)數(shù)量占全部檢查機構(gòu)數(shù)量的42.3%。

(三)會計信息質(zhì)量檢查

省財政廳對3家地方金融機構(gòu)分別下達了整改通知書；各市財政部門按照職責(zé)分工，對95家高中下發(fā)了相關(guān)處理處罰決定書、整改通知書或財政監(jiān)督檢查結(jié)論。要求相關(guān)被查單位對照問題查找原因，逐項進行整改，并按規(guī)定期限上報整改情況。

(四)中介環(huán)境專項整治

省財政廳對5家會計師事務(wù)所吊銷行政執(zhí)業(yè)許可并收繳罰沒款4.8萬元；對1名注冊會計師予以暫停執(zhí)業(yè)；對2名注冊會計師及3名資產(chǎn)評估師予以行政警告。

五、整改情況

截至目前，各被檢查單位積極整改，會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)通過加強內(nèi)部控制、提高從業(yè)人員的專業(yè)知識水平等措施嚴格規(guī)范執(zhí)業(yè)；相關(guān)地方金融機構(gòu)和高中通過建立健全內(nèi)部控制制度、加強財務(wù)管理等多項措施進一步提高會計信息質(zhì)量。

下一步，遼寧省財政廳將深入貫徹《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》和財政部《關(guān)于開展財會監(jiān)督專項行動的通知》精神，落實《財會監(jiān)督專項行動方案》有關(guān)要求，提高政治站位，切實履行財會監(jiān)督主責(zé)，更好地發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用，堅持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標與治本結(jié)合，加強行業(yè)自律和行政監(jiān)管，進一步提升我省會計信息質(zhì)量和注冊會計師行業(yè)、資產(chǎn)評估行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平。

特此通告。