部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　　董事長：內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)當(dāng)樹立強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。請在座各位務(wù)必高度重視，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。

　　總經(jīng)理：為確保公司內(nèi)部控制體系施，本公司業(yè)務(wù)已涵蓋制造、能源、金融、房地產(chǎn)四大板塊。建議根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的18項應(yīng)用指引，將上述四大業(yè)務(wù)板塊已有的管理制度與18項應(yīng)用指引逐一對標(biāo)，滿足相應(yīng)的控制要求。鑒于公司經(jīng)營管理任務(wù)繁重，對18項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇。

　　投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范體系對企業(yè)投資行為作了嚴(yán)格規(guī)范。但考慮到本行業(yè)投資環(huán)境的特殊性，投資機(jī)會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導(dǎo)致投資機(jī)會喪失。建議簡化投資決策審批程序

　　審計委員會主席：經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。鑒于負(fù)責(zé)公部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評價方案，對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價方案報總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后實施。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。

　　1. 投資總監(jiān)的，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　2. 總經(jīng)理的“授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。

　　3.財務(wù)總監(jiān)的“18項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：不符合全面性 和重要性 原則。

　　或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況，針對所有重要業(yè)務(wù)或事項實施控制，不僅僅局限于18項應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)。

　　4. 董事長的“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　或：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　評分說明：上述5目標(biāo)，缺少任何一項均不得分。

　　理由：重大投資項 目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策。

　　5.審計委員會主席的“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告” 和“將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成” 的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：(1) 企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。

　　6.內(nèi)審總監(jiān)的“對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價” 和“內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　(2)為不符合重要性原則。業(yè)應(yīng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項進(jìn)行評價。 董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告。