案例：

　　D公司屬于一家大型民營股份有限公司，2012年在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生以下事項：

　　(1)2012年3月，D公司銷售部業(yè)務(wù)員劉某銷售的一批貨物，到期無法收到貨款，經(jīng)查該客戶成立僅僅一年，當(dāng)年無收入，企業(yè)注冊資金僅20萬元，負(fù)債50萬元。該客戶的產(chǎn)品由于滯銷，資金鏈已經(jīng)斷裂，在短期內(nèi)無法恢復(fù)償債能力。進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)劉某有收取回扣行為。

　　(2)2012年4月，D公司發(fā)現(xiàn)一批貨物發(fā)出數(shù)量與合同規(guī)定的銷售數(shù)量不一致，經(jīng)查屬于銷售通知單開具人員失誤導(dǎo)致。

　　(3)2012年5月，D公司有一新客戶到公司購買貨物，采取付款提貨的交易方式，兩天后票據(jù)被銀行退回，并明確此票據(jù)系偽造。

　　(4)2012年6月，D公司經(jīng)過研究決定建造新廠房一棟，該廠房采取招標(biāo)方式委托建筑公司建造。工程快完工時，D公司組織專家到現(xiàn)場查看，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量很差，很多建筑材料不合格。進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)承包方不具有建筑資質(zhì)，承包方與公司某領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系密切。

　　(5)2012年7月D公司董事會認(rèn)為，編制預(yù)算浪費人力、物力，對企業(yè)沒有實質(zhì)作用，決定即日起不再編制預(yù)算。

　　(6)2012年9月，D公司為利用專業(yè)化分工的優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的加工業(yè)務(wù)委托給本公司以外的專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，D公司對完成工作進(jìn)行驗收，結(jié)果發(fā)現(xiàn)成本高，質(zhì)量差。

　　要求：

　　根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項識別D公司上述事項中面臨的主要風(fēng)險;同時，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項設(shè)計相應(yīng)的控制措施。

　　正確答案：

　　(1)事項(1)面臨的風(fēng)險：客戶信用調(diào)查不到位，銷售過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　控制措施：對于新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。確定信用額度、簽訂合同應(yīng)當(dāng)由兩個以上的員工參與。

　　(2)事項(2)面臨的風(fēng)險：銷售業(yè)務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　控制措施：企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知單。發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知單進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。

　　(3)事項(3)面臨的風(fēng)險：票據(jù)審查不仔細(xì)，導(dǎo)致遭受欺詐。

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。

　　(4)事項(4)面臨的風(fēng)險：項目招標(biāo)存在暗箱操作或商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目。

　　控制措施：采用公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位;采取措施嚴(yán)格保密;按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，擇優(yōu)選擇投標(biāo)候選人。

　　(5)事項(5)面臨的風(fēng)險：可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度。

　　(6)事項(6)面臨的風(fēng)險：①外包價格確定不合理、承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失;②外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致公司難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢;③可能存在商業(yè)賄賂等違法行為。

　　控制措施：①公司合理確定外包價格，嚴(yán)格控制外包成本，切實做到成本效益原則;②公司對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估，有證據(jù)表明存在重大違約行為時，應(yīng)當(dāng)及時終止合同;③公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序確定最終承包方，嚴(yán)防商業(yè)賄賂。