和風(fēng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)和風(fēng)公司)是一家從事紡織品生產(chǎn)的公司，分別在深圳證券交易所和香港聯(lián)交所上市。和風(fēng)公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%。和風(fēng)公司2007年—2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

　　(1)和風(fēng)公司自2007年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，按照規(guī)定，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2007年初，上年已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入尚有5000萬(wàn)元未收回，形成應(yīng)收債權(quán)，和風(fēng)公司按照客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)情況計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元。

　　和風(fēng)公司認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)繳納所得稅，在首次執(zhí)行日不存在所得稅事項(xiàng)，未進(jìn)行所得稅的任何處理。

　　(2)和風(fēng)公司按照公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，為進(jìn)一步完善公司的產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，在2007年進(jìn)行了如下并購(gòu)活動(dòng)：

　　①2007年2月，和風(fēng)公司與甲公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，和風(fēng)公司向甲公司定向發(fā)行5000萬(wàn)股普通股(每股面值1元)，市價(jià)每股7元，受讓甲公司持有的丁公司80%的股權(quán)。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年5月經(jīng)雙方臨時(shí)股東大會(huì)表決通過(guò)，股權(quán)過(guò)戶(hù)以及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)事項(xiàng)已于7月1日全部辦理完畢。在本次并購(gòu)事項(xiàng)前，和風(fēng)公司與甲公司是互相熟悉的公司，和風(fēng)公司與甲公司共同控制丙公司;除此以外，兩公司不存在其他任何關(guān)系。

　　2007年7月1日，丁公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8億元，負(fù)債的賬面價(jià)值為6億元;專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以2007年7月1日為評(píng)估基準(zhǔn)日，對(duì)丁公司進(jìn)行評(píng)估所確定的資產(chǎn)的價(jià)值為9億元，負(fù)債的價(jià)值為6億元。為此，和風(fēng)公司支付評(píng)估費(fèi)50萬(wàn)元。

　�、�2007年10月，和風(fēng)公司經(jīng)與A公司簽訂合同，以A公司附近的一塊土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)，受讓A公司持有的B公司70%的股份。和風(fēng)公司在此之前持有B公司30%的股份，本次資產(chǎn)置換后，和風(fēng)公司擁有B公司的股權(quán)，進(jìn)行吸收合并。

　　該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已于11月15日經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)等于12月1日全部辦理完畢。2007年12月1日，B公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;B公司資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，負(fù)債的公允價(jià)值為1000元。

　　和風(fēng)公司用于置換股權(quán)的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元(不考慮相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅)。在本次并購(gòu)活動(dòng)中，和風(fēng)公司支付了律師費(fèi)和審計(jì)費(fèi)總計(jì)30萬(wàn)元。

　　和風(fēng)公司與A公司有著同一母公司(即C公司)。

　　③2007年8月5日，和風(fēng)公司支付5000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入了D上市公司的股票，擁有D公司25%的表決權(quán)資本，對(duì)D公司具有重大影響。

　�、芎惋L(fēng)公司擁有E公司58%的表決權(quán)資本，自上年以來(lái)發(fā)生巨額虧損，決定在2007年9月開(kāi)始停產(chǎn)，進(jìn)行大規(guī)模技術(shù)改造，至2007年末技術(shù)改造仍在進(jìn)行中。

　　(3)2007年12月31日，和風(fēng)公司在所得稅處理中，存在下列事項(xiàng)：

　�、�2007年因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供3 年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為100萬(wàn)元， 當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。年初預(yù)計(jì)負(fù)債為零。

　�、�2007年末存貨賬面余額100萬(wàn)元，存貨可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，假設(shè)以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　③甲公司2006年發(fā)生的虧損尚有60萬(wàn)元未彌補(bǔ)，可以由2007年度稅前彌補(bǔ)，假設(shè)2006年已估計(jì)很可能獲得未來(lái)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，已視同可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)19.8萬(wàn)元。

　　④4月1日，購(gòu)入B股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款300萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn);年末該股票的市價(jià)為120萬(wàn)元，發(fā)生減值損失180萬(wàn)元。

　　假設(shè)和風(fēng)公司在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額可以用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。