高級會計師難度大是眾所周知的，想要順利通過考試大家就要付出更多的努力，東奧小編每天為大家準備一道案例分析題，希望對大家有幫助。

　　案例分析題

　　甲公司為某集團公司一家子公司，具有物資采購、煤炭生產(chǎn)、商品煤銷售經(jīng)營的決策權(quán)與投資的決策權(quán)。集團公司為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著集團公司的總體目標而運行，實行了全面預(yù)算管理制度與業(yè)績考核制度。甲公司根據(jù)集團公司下達的安全、生產(chǎn)量、銷售收入、利潤的各項責任指標并進行分解落實。 20×7公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下： (1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預(yù)算管理委員會，并吸收計劃、煤銷、調(diào)度生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、煤檢、內(nèi)審、人事部門的最高負責人擔任委員。預(yù)算管理委員會負責公司預(yù)算管理的所有工作。 (2)為了更好落實中央的“八項規(guī)定”，嚴格會議費、招待費等八項費用的預(yù)算安排，進行專項強化管理，采用增量預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。 (3)20×7年，全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。 (4)全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標完成的情況進行考核，并根據(jù)預(yù)算目標完成情況落實獎懲。 要求： 1.判斷事項(1)～(4)甲公司全面預(yù)算管理中是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。 2.簡述全面預(yù)算管理的流程。 3.簡述全面預(yù)算調(diào)整原則。

　　【正確答案】

　　1.(1)事項(1)存在不當之處。

　?、俨划斨帲杭坠驹O(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的全面預(yù)算管理委員會。

　　理由：預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預(yù)算管理的有效實施。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的專門機構(gòu)，主要對公司董事會負責，在全面預(yù)算中居主導(dǎo)地位。上市公司可以將預(yù)算管理委員會設(shè)立為董事會的專門委員會之一，成員由董事會選舉產(chǎn)生，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事?lián)?非上市公司預(yù)算管理委員會一般由董事長或總經(jīng)理主任委員、總會計師或分管財務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員。實務(wù)中，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負責人(董事長或總經(jīng)理)任主任，總會計師(或財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)的副總經(jīng)理)任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(財務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門)負責人等。

　　②不當之處：預(yù)算管理委員會負責公司預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。預(yù)算管理辦公室具體負責：全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評等工作。所以還應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室。

　　(2)事項(2)不存在不當之處。

　　(3)事項(3)存在不當之處。

　　不當之處：全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　理由：企業(yè)編制全面預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括下達預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報預(yù)算草案、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等流程。

　　(4)事項(4)存在不當之處。

　　不當之處：全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標完成的情況進行考核，并根據(jù)預(yù)算目標完成情況落實獎懲。

　　預(yù)算考核的內(nèi)容包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)算目標完成情況的考核;二是預(yù)算組織工作的考核。

　　2.全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三個階段。預(yù)算編制階段主要包括預(yù)算目標的確定，根據(jù)預(yù)算目標編制、匯總與審批預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行階段主要包括預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容;預(yù)算管理的最后一個階段就是預(yù)算考核，通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

　　3.全面預(yù)算調(diào)整的原則

　　(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　　(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當謹慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。

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