2019年高級會計師考試案例分析（3.18）

來源：東奧會計在線責編：wzq2019-03-08 18:34:50

實現(xiàn)自己既定的目標，必須能耐得住寂寞單干。小編為大家準備了高級會計師案例分析題，這道題你會做嗎？

案例分析題

A公司屬于境內(nèi)外同時上市的公司，決定全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，財務總監(jiān)負責擬定實施方案，該方案要點如下： (1)加強領(lǐng)導，健全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關(guān)部門參與其中。由財務部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責人組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及日常工作。待時機成熟，成立單獨的內(nèi)控部。 (2)梳理業(yè)務流程，完善內(nèi)部控制。聘請A會計師事務所提供咨詢，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務流程，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應當主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各級經(jīng)營業(yè)務的風險控制。(3)狠抓宣傳培訓，統(tǒng)一思想認識。利用舉辦培訓班、開設網(wǎng)絡課堂、編發(fā)專題資料等多種形式宣傳培訓，力爭在3個月內(nèi)將公司所有的員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊》。 (4)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務和事項自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡中心批準后實施。 (5)開展試運行，做好全面實施準備。選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為全面實施內(nèi)部控制做好充分準備。 (6)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。董事會下設的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。 (7)組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。開展全公司范圍的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高對分、子公司的管控能力。 (8)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。上述實施方案報董事會批準后實施。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷A公司實施方案中的(1)～(8)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。