2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析4.7
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案例分析題
甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2018年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。有關(guān)資料如下：
(1)全面預(yù)算管理
①在預(yù)算編制方式上，2018年之前，甲公司直接向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行;2018年，甲公司制定了”三下兩上”的新預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成。
②在預(yù)算編制方法上，2018年10月，甲公司向各預(yù)算單位下達(dá)了2019年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，要求各預(yù)算單位以2018年度預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，在2018年度預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)合理調(diào)整形成2019年度預(yù)算。
③在預(yù)算審批程序上，2018年12月，甲公司預(yù)算管理委員會(huì)辦公室編制完成2019年度全面預(yù)算草案;2019年1月，甲公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核通過的全面預(yù)算草案進(jìn)行了審議;該草案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，預(yù)算管理委員會(huì)以正式文件形式向各預(yù)算單位下達(dá)執(zhí)行。
要求：
1. 根據(jù)資料(1)中的第①項(xiàng)，指出甲公司2018年之前及2018年分別采取的預(yù)算編制方式類型。
2. 根據(jù)資料(1)中的第②項(xiàng)，指出甲公司預(yù)算編制指導(dǎo)意見所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類型，并說明該種預(yù)算編制方法類型的優(yōu)缺點(diǎn)。
3. 根據(jù)資料(1)中的第③項(xiàng)，指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng);如不恰當(dāng)，說明理由。
【正確答案】
1. 2018年之前采取的預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】。
2018年采取的預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算【或：上下結(jié)合式預(yù)算】。
2. 預(yù)算編制方法：增量預(yù)算法。
優(yōu)點(diǎn)：編制簡單，省時(shí)省力。
缺點(diǎn)：預(yù)算規(guī)模逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛和資源浪費(fèi)。
3. 不恰當(dāng)。
理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，應(yīng)當(dāng)報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。
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