備考高級會計師考試時制定一個適合自己的合理的學(xué)習(xí)計劃是至關(guān)重要的，您可以規(guī)定自己每天做一道高會案例分析題，積少成多，一定會收獲滿滿。東奧小編為大家準(zhǔn)備了今日的2019年高級會計師考試案例分析試題，快來看看你掌握的如何？

案例分析題

乙公司屬于一家大型民營股份有限公司，2017年2月聘請ABC會計師事務(wù)所在年報審計時對公司內(nèi)部控制和財務(wù)報表實施審計。在了解乙公司及審計過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：

要求：

根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項識別乙公司上述事項中面臨的主要風(fēng)險;同時，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項設(shè)計相應(yīng)的控制措施。

(1)2016年1月，乙公司銷售部業(yè)務(wù)員劉某銷售的一批貨物，到期無法收到貨款，經(jīng)查該客戶成立僅僅一年，當(dāng)年無收入，企業(yè)注冊資金僅20萬元，負(fù)債50萬元。該客戶的產(chǎn)品由于滯銷，資金鏈已經(jīng)斷裂，在短期內(nèi)無法恢復(fù)償債能力。進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)劉某有收取回扣行為。

(2)2016年4月，乙公司某種重要原材料連續(xù)半月庫存為零。

(3)2016年7月，下屬子公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

(4)2016年10月，與附有銷售退回條件的相關(guān)的銷售收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》的規(guī)定。

(5)2016年11月，鑒于某產(chǎn)品市場供不應(yīng)求，為了擴(kuò)大銷售量，乙公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當(dāng)降低檢驗標(biāo)準(zhǔn)。

(6)2016年12月，乙公司為利用專業(yè)化分工的優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的加工業(yè)務(wù)委托給本公司以外的專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，乙公司對完成工作進(jìn)行驗收，結(jié)果發(fā)現(xiàn)成本高，質(zhì)量差。

【正確答案】

1、正確答案 :

事項(1)面臨的風(fēng)險：客戶信用調(diào)查不到位，銷售過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

控制措施：對于新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用審批制度。確定信用額度、簽訂合同應(yīng)當(dāng)由兩個以上的員工參與。

2、正確答案 :

事項(2)面臨的風(fēng)險：存貨短缺可能導(dǎo)致生產(chǎn)中斷。

控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

3、正確答案 :

事項(3)面臨的風(fēng)險：對擔(dān)保申請人的資信狀態(tài)調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。

控制措施：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。

②重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。[或：重大事項應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。]

③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。

4、正確答案 :

事項(4)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險是：編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。

控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤，不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或提前確認(rèn)收入。

5、正確答案 :

事項(5)面臨的風(fēng)險：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

控制措施：①應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害健康的產(chǎn)品流向社會;②應(yīng)當(dāng)加強產(chǎn)品的售后服務(wù)，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應(yīng)及時召回或采取其他有效措施。

6、正確答案 :

事項(6)面臨的風(fēng)險：①外包價格確定不合理、承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失;②外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致公司難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢;③可能存在商業(yè)賄賂等違法行為。

控制措施：①公司合理確定外包價格，嚴(yán)格控制外包成本，切實做到成本效益原則;②公司對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估，有證據(jù)表明存在重大違約行為時，應(yīng)當(dāng)及時終止合同;③公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序確定最終承包方，嚴(yán)防商業(yè)賄賂。

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