2019年高級會計師考試案例分析5.3
備考高級會計師考試時制定一個適合自己的合理的學習計劃是至關重要的，您可以規(guī)定自己每天做一道高會案例分析題，積少成多，一定會收獲滿滿。東奧小編為大家準備了今日的2019年高級會計師考試案例分析試題，快來看看你掌握的如何？
案例分析題
乙公司屬于一家大型民營股份有限公司，2017年2月聘請ABC會計師事務所在年報審計時對公司內部控制和財務報表實施審計。在了解乙公司及審計過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：
要求：
根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項識別乙公司上述事項中面臨的主要風險;同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。
(1)2016年1月，乙公司銷售部業(yè)務員劉某銷售的一批貨物，到期無法收到貨款，經查該客戶成立僅僅一年，當年無收入，企業(yè)注冊資金僅20萬元，負債50萬元。該客戶的產品由于滯銷，資金鏈已經斷裂，在短期內無法恢復償債能力。進一步追查，發(fā)現(xiàn)劉某有收取回扣行為。
(2)2016年4月，乙公司某種重要原材料連續(xù)半月庫存為零。
(3)2016年7月，下屬子公司在未履行相應審批程序的情況下為關聯(lián)方提供擔保。
(4)2016年10月，與附有銷售退回條件的相關的銷售收入確認不符合《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定。
(5)2016年11月，鑒于某產品市場供不應求，為了擴大銷售量，乙公司決定在不影響產品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。
(6)2016年12月，乙公司為利用專業(yè)化分工的優(yōu)勢，將日常經營中的加工業(yè)務委托給本公司以外的專業(yè)機構完成，乙公司對完成工作進行驗收，結果發(fā)現(xiàn)成本高，質量差。
【正確答案】
1、正確答案 :
事項(1)面臨的風險：客戶信用調查不到位，銷售過程中存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。
控制措施：對于新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用審批制度。確定信用額度、簽訂合同應當由兩個以上的員工參與。
2、正確答案 :
事項(2)面臨的風險：存貨短缺可能導致生產中斷。
控制措施：企業(yè)應當根據(jù)各種存貨間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產經營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。
3、正確答案 :
事項(3)面臨的風險：對擔保申請人的資信狀態(tài)調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。
控制措施：①企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。
②重大擔保業(yè)務，應當報董事會或類似權力機構批準。[或：重大事項應當實行集體決策或聯(lián)簽制度。]
③企業(yè)應當加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。
4、正確答案 :
事項(4)可能產生的主要風險是：編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。
控制措施：企業(yè)應當遵循規(guī)定的標準，如實列示當期收入、費用和利潤，不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或提前確認收入。
5、正確答案 :
事項(5)面臨的風險：產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產。
控制措施：①應當建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止缺乏質量保障、危害健康的產品流向社會;②應當加強產品的售后服務，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴重質量缺陷、隱患的產品應及時召回或采取其他有效措施。
6、正確答案 :
事項(6)面臨的風險：①外包價格確定不合理、承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失;②外包監(jiān)控不嚴，服務質量低劣，可能導致公司難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢;③可能存在商業(yè)賄賂等違法行為。
控制措施：①公司合理確定外包價格，嚴格控制外包成本，切實做到成本效益原則;②公司對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有證據(jù)表明存在重大違約行為時，應當及時終止合同;③公司應當按照規(guī)定的權限和程序確定最終承包方，嚴防商業(yè)賄賂。
備考高級會計師考試既要方法，也需要學習者積極的備考心態(tài)。今日的2019年高級會計師案例分析試題你學會了嗎？更多高級會計師考試時間相關資訊，請大家密切關注東奧高級會計師頻道！
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