2019年高級會計師考試案例分析5.21
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案例分析題
乙公司2017年預(yù)算編制時由公司最高管理層確定總的預(yù)算目標(biāo)，各個層級按照最高管理層總預(yù)算目標(biāo)編制各分級預(yù)算目標(biāo)并執(zhí)行，由于該方法并不一定適用于各個基層單位實際情況，故在編制2018年預(yù)算方案時，抽調(diào)各個層級管理人員及骨干人員，與公司高層管理人員開會討論確定，通過反復(fù)商討，最終確定預(yù)算方案。
為更好編制2018年預(yù)算方案，擬對利潤預(yù)算目標(biāo)采用一定的方法進(jìn)行確定。財務(wù)部小張預(yù)計2018年公司新增盈余公積為500萬元，未分配利潤為800萬元，股利支付率為40%，該公司適用的所得稅稅率為25%。
要求：
1.確定乙公司2017年采取的全面預(yù)算編制方式，并說明理由。
2.確定乙公司2018年采取的全面預(yù)算編制方式，并說明理由。
3.根據(jù)所給資料，確定可采用的利潤預(yù)算目標(biāo)方法，并計算出目標(biāo)利潤額。
【正確答案】
1、正確答案 :
乙公司2017年采用的是權(quán)威式預(yù)算(自上而下)。
理由：在權(quán)威式預(yù)算中，預(yù)算時一個財務(wù)計劃和過程控制的工具，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)直至單個部門的具體預(yù)算等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層級只是按照預(yù)算原則執(zhí)行預(yù)算，故采用的是權(quán)威式預(yù)算。
2、正確答案 :
乙公司2018年采用的是混合式預(yù)算(上下結(jié)合)。
理由：預(yù)算過程中公司最高管理層與各個層級經(jīng)理及骨干人員開會討論確定預(yù)算方案，故屬于混合式預(yù)算。
3、正確答案 :
可以采用上加法確定目標(biāo)利潤。
企業(yè)留存收益=500+800=1300(萬元)
凈利潤=1300/(1-40%)=2166.67(萬元)
目標(biāo)利潤=2166.67/(1-25%)=2888.89(萬元)。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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