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案例分析題

甲單位為一家省級行政單位，按省財政廳要求執(zhí)行中央級行政單位部門管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2019年5月，審計局對該單位及其下屬單位2018年度財政項目預(yù)算管理情況進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)了以下主要問題：

(1)2018年該單位在編制預(yù)算時，相關(guān)人員認(rèn)為事業(yè)基金可直接用于彌補(bǔ)以后年度收支差額，因此不需要納入預(yù)算編制范圍。

(2)2018年7月，該單位收到以財政授權(quán)方式支付辦公樓改建項目經(jīng)費(fèi)300萬元，該項目在2018年8月開始施工，合同約定每月按工程實施進(jìn)度付款，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷，需要重新審定設(shè)計方案并論證，以致使該工程停工，在2018年底該改建方案還未確定，也未上報財政部門，直到年底仍未啟動實施，但該單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工。

(3)2018年8月到9月，該單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。

(4)2018年7月，甲單位從供應(yīng)商處購入一批金額為15萬元的材料，該批材料于購入當(dāng)月即驗收入庫，價款尚未支付。8月末經(jīng)計算8月份因開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用了部分該批材料，金額為2萬元。甲單位在購入該批材料并驗收入庫時，增加了庫存物品15萬元，應(yīng)付賬款15萬元;開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用部分原材料時，增加了業(yè)務(wù)活動費(fèi)用2萬元，減少了庫存物品2萬元。

(5)甲單位的附屬單位乙公司因其會計懷孕休產(chǎn)假，乙公司財務(wù)處內(nèi)部會議決定由出納兼任了會計的部分職務(wù)，包括稽核、會計檔案保管等。

(6)甲單位按規(guī)定對本單位2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評價，并編制了預(yù)算績效報告，將實際取得的績效與績效目標(biāo)進(jìn)行了對比，對于未實現(xiàn)績效目標(biāo)的事項，在報告中一一列明了理由。

假定不考慮增值稅等其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、財政支出績效評價等有關(guān)規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(6)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，分別說明理由。

【正確答案】

1. 事項(1)存在不當(dāng)之處。

理由：中央部門收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。

各中央部門填報預(yù)算時應(yīng)做到全面考慮、完整填列，對單位預(yù)計取得的各項收入進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項目。因此應(yīng)將事業(yè)基金納入預(yù)算編制范圍。

2. 事項(2)存在不當(dāng)之處。

理由：行政單位不得自行調(diào)整預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

3. 事項(3)存在不當(dāng)之處。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外，其他支出，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。如有特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)報經(jīng)單位財政部門批準(zhǔn)?？蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況：

(1)在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;

(2)在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出;

(3)按規(guī)定支付給個人的支出;

(4)簽證費(fèi)、快遞費(fèi)、過橋過路費(fèi)、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。

該業(yè)務(wù)中，沒有什么特殊情形，而相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。

4. 事項(4)無不當(dāng)之處。

5. 事項(5)存在不當(dāng)之處。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

6. 事項(6)無不當(dāng)之處。

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