2019年高級會計師考試案例分析9.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：wzq2019-09-01 10:40:15

舊書不厭百回讀，熟讀精思子自知。東奧小編為大家?guī)斫袢盏?/span>高級會計師案例分析題，熟能生巧，大家要堅持每日備考哦！

案例分析題

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠。公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)眾多、流程復(fù)雜，甲公司管理層想要減少人員的配備，增加制度化管理、科技化管理，擬實施如下措施：

(1)依法建立董事會、監(jiān)事會等職能部門，嚴格明確監(jiān)事會、經(jīng)理層對董事會負責(zé)，監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

(2)建立嚴格的人才選拔機制、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力。

(3)企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

(4)聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。

(5)企業(yè)嚴格供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格的把關(guān)，設(shè)定嚴格的檢驗標(biāo)準(zhǔn)。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時間超過5年的供應(yīng)商中選擇。

(6)為避免固定資產(chǎn)丟失、損毀等情況，積極建立固定資產(chǎn)清查制度，但是鑒于公司的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實施的措施是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，指出企業(yè)在資金活動和資產(chǎn)管理中可能面臨的主要風(fēng)險。

高會案例分析題

【正確答案】

1、正確答案：

(1)存在不當(dāng)之處。

理由：監(jiān)事會對股東(大)會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對董事會負責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

(2)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系。

(3)不存在不當(dāng)之處。

(4)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。

(5)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。并根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標(biāo)采購、詢價或定向采購、直接購買等方式合理選擇采購方式。

(6)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年年度終了進行全面盤點清查。

2、正確答案：

(1)資金活動中的主要風(fēng)險：

①籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

③資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

④資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

(2)資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險：

①存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。