2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9.12

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：wzq2019-09-12 10:13:42

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案例分析題

甲公司是一家從事電腦配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司。近年來，隨著各大公司格局的不斷標(biāo)準(zhǔn)化和國(guó)家對(duì)于企業(yè)的規(guī)范化要求，甲公司管理層想要進(jìn)行公司內(nèi)部控制情況的自我檢測(cè)，通過檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)甲公司按照規(guī)定建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。

(2)甲公司為乙公司提供了一項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)，提供擔(dān)保的時(shí)候乙公司已經(jīng)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序。由于乙公司是甲公司的長(zhǎng)期合作公司，所以也提供了此項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)。

(3)甲公司規(guī)定對(duì)于重大的投資項(xiàng)目，必須由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后才可以進(jìn)入實(shí)施階段。

(4)甲公司重視無形資產(chǎn)的管理，定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。

(5)為實(shí)現(xiàn)資金的有效利用，增加收益，公司決定將大部分資金投資于股票和金融衍生品。但是市場(chǎng)不景氣，公司的大部分投資都已被套牢，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)一度陷入困境。

要求：

1.分析判斷甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

2.指出資金活動(dòng)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1、正確答案:

(1)不存在不當(dāng)之處。

(2)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：①擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;②已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;③財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的;④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的;⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。

(3)存在不當(dāng)之處。

理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。

(4)不存在不當(dāng)之處。

(5)存在不當(dāng)之處。

理由：根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益。投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。

2、正確答案:

資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

(3)資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

(4)資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。