2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析10.9

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：ZF2019-10-09 10:22:10

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案例分析題

甲單位為一家省級(jí)行政單位，2018年7月，甲單位成立檢查小組對(duì)本單位上半年國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)關(guān)注到如下事項(xiàng)：

(1)2018年1月，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項(xiàng)閑置資產(chǎn)出租，并按照規(guī)定程序履行了報(bào)批手續(xù)，A公司通過(guò)甲單位工作人員第一時(shí)間知悉了該事項(xiàng)，遂向甲單位提出報(bào)價(jià)，甲單位在了解了市場(chǎng)上同類資產(chǎn)同時(shí)期的出租價(jià)格后，認(rèn)為A公司的報(bào)價(jià)合理，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同，雙方確定的年租金為50萬(wàn)元。

(2)甲單位將上述資產(chǎn)出租取得的租金，作為單位的“其他收入”核算。

(3)2018年2月，甲單位的負(fù)責(zé)人指定內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲單位2017年內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)部門在評(píng)價(jià)完成后出具了評(píng)價(jià)報(bào)告，并發(fā)表意見如下：2017年本單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。

理由：行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，原則上實(shí)行公開競(jìng)價(jià)招租，必要時(shí)可以采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估等方式確定出租價(jià)格，確保出租過(guò)程的公正透明。

2.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。

理由：行政單位國(guó)有資產(chǎn)出租所形成的收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁隱瞞、截留、坐支和挪用。甲單位收到的租金不應(yīng)通過(guò)“其他收入”【或：應(yīng)通過(guò)“應(yīng)繳財(cái)政款”】科目核算。

3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。