2019年高級會計師考試案例分析10.9
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案例分析題
甲單位為一家省級行政單位，2018年7月，甲單位成立檢查小組對本單位上半年國有資產(chǎn)管理、內部控制等情況進行了檢查，重點關注到如下事項：
(1)2018年1月，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項閑置資產(chǎn)出租，并按照規(guī)定程序履行了報批手續(xù)，A公司通過甲單位工作人員第一時間知悉了該事項，遂向甲單位提出報價，甲單位在了解了市場上同類資產(chǎn)同時期的出租價格后，認為A公司的報價合理，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同，雙方確定的年租金為50萬元。
(2)甲單位將上述資產(chǎn)出租取得的租金，作為單位的“其他收入”核算。
(3)2018年2月，甲單位的負責人指定內部審計部門對甲單位2017年內部控制的有效性進行評價，審計部門在評價完成后出具了評價報告，并發(fā)表意見如下：2017年本單位內部控制運行有效。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)國有資產(chǎn)管理、內部控制等有關規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(3)是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。
【正確答案】
1.事項(1)存在不當之處。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)后，原則上實行公開競價招租，必要時可以采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價格，確保出租過程的公正透明。
2.事項(2)存在不當之處。
理由：行政單位國有資產(chǎn)出租所形成的收入，應當按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關稅費后及時、足額上繳國庫，嚴禁隱瞞、截留、坐支和挪用。甲單位收到的租金不應通過“其他收入”【或：應通過“應繳財政款”】科目核算。
3.事項(3)存在不當之處。
理由：內部控制自我評價是對單位內部控制有效性發(fā)表意見，內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制執(zhí)行的有效性。
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