2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析10.12

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：ZF2019-10-12 09:50:53

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案例分析題

某省屬院校臨時(shí)決定動(dòng)用學(xué)校的預(yù)算資金采購(gòu)一批視頻會(huì)議系統(tǒng)(已被列入省集中采購(gòu)目錄)，采購(gòu)金額約60萬(wàn)元(該省公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元)。為了保證采購(gòu)的公正性與嚴(yán)肅性，該校院長(zhǎng)辦公會(huì)決定，由分管行政的副院長(zhǎng)掛帥，由學(xué)校后勤、教學(xué)及紀(jì)檢部門組成一個(gè)采購(gòu)班子，負(fù)責(zé)采購(gòu)的具體事務(wù)。通過(guò)跑市場(chǎng)、搞調(diào)研，廣泛征集供應(yīng)商，共征集到12家相關(guān)供應(yīng)商，隨后采購(gòu)班子制定了一定的采購(gòu)門檻，經(jīng)過(guò)篩選和比較，最后確定了5家公司作為邀請(qǐng)對(duì)象。根據(jù)制定的相應(yīng)采購(gòu)要求，于7日內(nèi)組織這5家公司進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)，最終確定合同金額為55萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.針對(duì)該校的上述做法，從政府采購(gòu)角度分析行為是否正確，并說(shuō)明理由。

2.從上述資料分析，該校面臨的政府采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)該省屬院校對(duì)于用財(cái)政性資金采購(gòu)視頻會(huì)議系統(tǒng)成立了由學(xué)校后勤、教學(xué)及紀(jì)檢人員組成的采購(gòu)班子的行為不正確。

理由：本案例中所采購(gòu)的貨物——視頻會(huì)議系統(tǒng)已被該省列入政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。

(2)該校沒(méi)有將此采購(gòu)項(xiàng)目列入財(cái)政預(yù)算，也沒(méi)有獲得任何部門批準(zhǔn)，臨時(shí)動(dòng)用財(cái)政資金采購(gòu)的行為不正確。

理由：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》規(guī)定，政府采購(gòu)項(xiàng)目必須列入財(cái)政預(yù)算，而且必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。該校并沒(méi)有將此采購(gòu)項(xiàng)目列入財(cái)政預(yù)算，也沒(méi)有獲得任何部門批準(zhǔn)，而只是臨時(shí)決定動(dòng)用，說(shuō)明該校在資金使用上的隨意性，嚴(yán)重違反了國(guó)家的有關(guān)資金使用制度。

(3)該項(xiàng)采購(gòu)采用邀請(qǐng)招標(biāo)的政府采購(gòu)方式不正確。

理由：該省的公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元，因此該項(xiàng)目應(yīng)采取公開(kāi)招標(biāo)的方式進(jìn)行采購(gòu)，而不能進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo);若因特殊情況需要進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，也應(yīng)該報(bào)請(qǐng)政府采購(gòu)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。

(4)該校從確定邀請(qǐng)對(duì)象到組織邀請(qǐng)招標(biāo)只用了7天時(shí)間不正確。

理由：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》規(guī)定，貨物和服務(wù)項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)方式采購(gòu)的，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。

2、正確答案 :

(1)沒(méi)有編制采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，有可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn);

(2)沒(méi)有采用恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式，或者在招標(biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為，可能導(dǎo)致采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次等風(fēng)險(xiǎn)。

控制措施：

(1)該校應(yīng)當(dāng)按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作流程，先填報(bào)集中采購(gòu)預(yù)算，經(jīng)過(guò)批復(fù)同意并錄入采購(gòu)計(jì)劃后，方可實(shí)施采購(gòu)。

(2)該校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理，對(duì)政府采購(gòu)實(shí)行歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)的方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。