2019年高級會計師考試案例分析11.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：ZF2019-11-01 09:46:52

征服自己，就能征服一切。11月份已經(jīng)開始，想要順利通過高級會計師考試，現(xiàn)在就開始好好學(xué)習(xí)吧！小編為大家準(zhǔn)備高級會計師案例分析題，希望能讓大家的能力在做題中得到提高！

案例分析題

甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團(tuán)企業(yè)，為了更好地落實財政部發(fā)布的《管理會計應(yīng)用指引》，提升管理水平，公司決定從2019年起切實加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善績效評價方法。相關(guān)資料如下：

(1)預(yù)算目標(biāo)制定。在遵循預(yù)算目標(biāo)確定原則基礎(chǔ)上，計劃在制定2019年的目標(biāo)利潤時采用本量利分析法。2019年預(yù)計營業(yè)收入30000萬元，變動成本率60%，固定成本5000萬元。

(2)全面預(yù)算編制方法。2019年，“去產(chǎn)能”的任務(wù)越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預(yù)算編制周期和頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動，持續(xù)推進(jìn)。

(3)預(yù)算控制。預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn);企業(yè)對重點預(yù)算項目嚴(yán)格管理;對于非重點項目盡量簡化審批流程;對于關(guān)鍵性指標(biāo)的實現(xiàn)情況，按月、周，甚至進(jìn)行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學(xué)合理的預(yù)測，提高了事前控制的能力。

(4)加強(qiáng)預(yù)算考核。通過對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進(jìn)行有效激勵與約束、提高企業(yè)績效的重要內(nèi)容。

(5)績效評價?？茖W(xué)制定績效計劃，構(gòu)建指標(biāo)體系、合理分配權(quán)重、確定績效目標(biāo)值、選擇計分方法和評價周期等工作。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，指出確定預(yù)算目標(biāo)應(yīng)遵循的原則，并計算2019年目標(biāo)利潤。

2.根據(jù)資料(2)，指出2019年甲公司應(yīng)采取的預(yù)算編制方法，并說明其優(yōu)點。

3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司遵循了哪些預(yù)算控制原則，并列舉其他預(yù)算控制原則。

4.根據(jù)資料(4)，指出全面預(yù)算考核的內(nèi)容。

5.根據(jù)資料(5)，指出績效評價財務(wù)指標(biāo)的主要缺陷。

高會案例分析題

【正確答案】

1、正確答案 :

確定預(yù)算目標(biāo)應(yīng)遵循的原則包括先進(jìn)性原則、可行性原則、適應(yīng)性原則、導(dǎo)向性原則、系統(tǒng)性原則。

2019年目標(biāo)利潤=30000×(1-60%)-5000=7000(萬元)

2、正確答案 :

2019年應(yīng)采取的預(yù)算編制方法：滾動預(yù)算法。

優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

3、正確答案 :

遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過程控制、突出管理重點。

其他的預(yù)算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。

4、正確答案 :

全面預(yù)算考核的內(nèi)容主要包括：一是對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核;二是對全面預(yù)算組織工作的考核。

5、正確答案 :

績效評價財務(wù)指標(biāo)的主要缺陷：(1)財務(wù)指標(biāo)面向過去而不反映未來，不利于評價企業(yè)在創(chuàng)造未來價值上的業(yè)績;(2)財務(wù)指標(biāo)容易被操縱;(3)財務(wù)指標(biāo)容易導(dǎo)致短視行為;(4)財務(wù)指標(biāo)不利于揭示出經(jīng)營問題的動因。

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