2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1.9
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案例分析題
甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)行政單位部門(mén)預(yù)算管理、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。甲單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)該單位財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：
（1）甲單位擁有的一棟房屋修繕項(xiàng)目原計(jì)劃于2018年3至6月實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為200萬(wàn)元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式安排。甲單位已于2月收到財(cái)政授權(quán)支付額度，并于3月同工程施工方簽訂了合同。合同約定在合同簽訂首日付款20萬(wàn)元，然后根據(jù)工程施工進(jìn)度在合同執(zhí)行中期4月份支付90萬(wàn)元，5月工程完工驗(yàn)收合格后支付90萬(wàn)元。由于施工設(shè)計(jì)存在缺陷，導(dǎo)致房屋修繕工程一直處于停滯狀態(tài)，合同無(wú)法如期實(shí)施。2018年6月10日，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他基建項(xiàng)目。
（2）“行政辦公樓設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算530萬(wàn)元，按財(cái)政要求納入預(yù)算績(jī)效管理。該項(xiàng)目在2018年11月執(zhí)行完畢并通過(guò)驗(yàn)收。2018年12月，依據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理有關(guān)規(guī)定，甲單位組織專家對(duì)該項(xiàng)目支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目基本概況，績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況；績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法；績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；存在問(wèn)題及原因分析；評(píng)價(jià)結(jié)論及建議；其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。甲單位已將該項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告存檔。
（3）甲單位自2018年12月1日起調(diào)整提高公務(wù)員的津貼標(biāo)準(zhǔn)，將日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)下的部分辦公費(fèi)自行調(diào)劑用于提高公務(wù)員的津貼標(biāo)準(zhǔn)。
（4）對(duì)甲單位2018年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其下屬培訓(xùn)中心收支未納入單位預(yù)算編報(bào)范圍。
要求：判斷事項(xiàng)（1）至（4）甲公司預(yù)算管理中是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
（1）事項(xiàng)（1）存在不當(dāng)之處。
理由：按照國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理規(guī)定，甲單位應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的房屋修繕項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用，不得自行調(diào)整。上述房屋修繕項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中確需調(diào)整用途的，甲單位必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
（2）事項(xiàng)（2）不存在不當(dāng)之處。
（3）事項(xiàng)（3）存在不當(dāng)之處。
理由：在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。
（4）事項(xiàng)（4）存在不當(dāng)之處。
理由：部門(mén)在填報(bào)預(yù)算時(shí)應(yīng)做到全面考慮、完全填列，對(duì)單位預(yù)計(jì)取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)在部門(mén)預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。
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