2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1.11
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案例分析題
甲單位為中央級(jí)事業(yè)單位，全面執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，其在2019年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：
（1）2019年2月，甲單位因開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)需要購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）2019年3月，甲單位按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)付人員薪酬500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)部門(mén)人員薪酬380萬(wàn)元，管理部門(mén)人員薪酬100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)部門(mén)人員薪酬20萬(wàn)元。
（3）2019年6月，甲單位累計(jì)發(fā)生財(cái)政撥款收入800萬(wàn)元，事業(yè)收入200萬(wàn)元、非同級(jí)財(cái)政撥款收入5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用200萬(wàn)元，單位管理費(fèi)用60萬(wàn)元。
（4）2019年6月，甲單位與中標(biāo)的物業(yè)公司簽訂業(yè)務(wù)樓宇區(qū)域的物業(yè)服務(wù)合同，合同總金額為300萬(wàn)元，合同執(zhí)行期限2019年7月1日至2020年6月30日。合同約定按月考核物業(yè)服務(wù)質(zhì)量，按季度結(jié)算并支付物業(yè)服務(wù)費(fèi)。
要求：
（1）根據(jù)事項(xiàng)（1），說(shuō)明對(duì)該臺(tái)設(shè)備應(yīng)何時(shí)計(jì)提折舊，并指出應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目。
（2）根據(jù)事項(xiàng)（2）和（3），分別說(shuō)明甲單位應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（3）根據(jù)事項(xiàng)（4），說(shuō)明甲單位2019年7月份對(duì)該物業(yè)服務(wù)合同應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
【正確答案】
1、正確答案：
甲單位應(yīng)當(dāng)自2019年2月起，每月計(jì)提該臺(tái)設(shè)備的折舊額；每月計(jì)提設(shè)備折舊時(shí)應(yīng)增加業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。
2、正確答案：
①甲單位計(jì)算分配人員薪酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別增加業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用380萬(wàn)元、單位管理費(fèi)用100萬(wàn)元、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用20萬(wàn)元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬500萬(wàn)元。
②6月末，甲單位應(yīng)將各類(lèi)收入的本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，增加本期盈余1005萬(wàn)元，同時(shí)將各類(lèi)費(fèi)用的本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，減少本期盈余260萬(wàn)元。
3、正確答案：
2019年7月，甲單位應(yīng)根據(jù)該物業(yè)服務(wù)合同提取已發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用25萬(wàn)元（300/12）增加業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。
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