2020年高級會計師考試案例分析1.16
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案例分析題
雨克公司為一家擬于2017年上市的食品生產(chǎn)和銷售公司，總部位于上海，該公司董事會目前正在評估公司的風險管理，并且專門設立了風險管理職能部門，該部門主要負責人王方對2016年及以前的經(jīng)營情況進行了分析，有關(guān)公司風險情況的認識如下：
（1）按照風險的內(nèi)容分類，風險可以分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險和運行風險，目前雨克公司面臨的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整、有機食品的研發(fā)以及新市場的開發(fā)等問題，屬于市場風險。
（2）雨克公司應當重視風險評估工作，風險評估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)，風險清單、壓力測試、敏感分析均屬于定性技術(shù)，而風險價值、標桿比較法等屬于定量的技術(shù)。
（3）雨克公司在風險管理中應當確定與企業(yè)的風險水平相匹配的風險管理行為，將風險管理行為與其他經(jīng)營活動相結(jié)合，避免風險管理游離于經(jīng)營活動之外，這體現(xiàn)了風險管理中的綜合性原則。
（4）因乳制品行業(yè)近年來廣受非議，雨克公司的市場份額也在逐步縮小，雨克公司管理層決定采取風險降低的策略，在2017年6月前關(guān)閉乳制品的生產(chǎn)線。
（5）在日常經(jīng)營過程中，雨克公司采取的風險降低策略包括了風險轉(zhuǎn)換、風險補償、風險控制和風險分擔。
要求：
1.根據(jù)企業(yè)風險管理的要求，分別指出上述各項是否存在不當之處，并逐項說明理由。
2.根據(jù)事項（4）中的風險應對措施，舉出幾項該種風險應對策略的例子（至少三項）。
【正確答案】
1、正確答案：
（1）事項（1）存在不當之處。
理由：①按照風險的內(nèi)容分類，不僅包括戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險和運行風險，還包括法律風險。
②產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)、新市場的開發(fā)以及市場營銷策略等，這屬于企業(yè)的運行風險，不屬于市場風險。
（2）事項（2）存在不當之處。
理由：風險清單、風險評級和風險矩陣屬于定性技術(shù)，而壓力測試、敏感分析均屬于定量技術(shù)。
（3）事項（3）存在不當之處。
理由：雨克公司將風險管理行為與其他經(jīng)營活動相結(jié)合，避免風險管理游離于經(jīng)營活動之外，這體現(xiàn)了風險管理過程中的融合性原則而非綜合性原則。
（4）事項（4）存在不當之處。
理由：雨克公司管理層決定在2017年6月前關(guān)閉乳制品的生產(chǎn)線，屬于主動回避該行業(yè)的風險，避免成為風險的承受者的行為，這屬于風險回避，而非風險降低。
（5）事項（5）存在不當之處。
理由：風險應對策略包括了風險承受、風險規(guī)避、風險分擔和風險降低，其中風險降低策略又包括了風險轉(zhuǎn)換、風險補償和風險控制。
2、正確答案：
（1）外包某項對工人健康安全風險較高的業(yè)務。
（2）設置網(wǎng)址訪問限制，禁止員工下載不安全的軟件。
（3）出售某一虧損且沒有發(fā)展前途的產(chǎn)品線。
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