2020年高級會計師考試案例分析3.4
努力了不一定能夠成功，但不努力永遠不會有成功。大家應該嘗試去突破自己，勇敢地向前邁進。下面是2020年高級會計師案例分析題，大家快來練習一下吧！
【案例分析題】
甲公司為國有大型集團公司，下屬有多個事業(yè)部及責任中心，為了進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。集團公司召開安排部署2017年度經(jīng)營目標制定、預算安排及相關業(yè)績考核工作會議。有關的發(fā)言如下：
總經(jīng)理：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，將深化改革放在首位，強化預算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預測、決策的基礎上，安排好年度經(jīng)營目標的制定，要求明年銷售收入要在1000億元的基礎上增長10%，根據(jù)公司財務測算的銷售利潤率為8%，規(guī)劃明年的目標利潤。
總會計師：要實現(xiàn)年度的目標利潤，各個事業(yè)部要將成本費用的控制放在突出的位置，要求各責任中心及相關事業(yè)部，在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的需要及可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算。
財務部經(jīng)理：公司要對各個事業(yè)部及責任中心對預算執(zhí)行過程中和完成結果都要適時考核與評價，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標，為實施和激勵提供依據(jù)。要按照“平衡計分卡”的思路設計好考核指標體系。
投資部經(jīng)理：加強對各投資中心的績效評價，對A投資中心采用關鍵指標法進行評價，既有結果類指標又有動因類指標。A投資中心平均有息債務800萬元、平均所有者(股東)權益1200萬元，息稅前利潤280萬元(營業(yè)利潤)，利息支出80萬元，企業(yè)所得稅稅率為20%，假設無其他調(diào)整事項。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)總經(jīng)理的要求，計算甲公司2017年的年度銷售收入目標，采用比例預算法確定目標利潤額，簡要回答確定預算目標的確定原則。
2.根據(jù)總會計師的發(fā)言，指出公司采用的預算編制方法，并說明其主要優(yōu)缺點。
3.根據(jù)財務部經(jīng)理發(fā)言，簡述平衡計分卡指標設計的主要包括哪幾類指標。
4.根據(jù)投資部經(jīng)理發(fā)言，計算A投資中心的投資資本回報率及凈資產(chǎn)收益率。并簡要說明動因類指標有哪些？
【正確答案】
1.甲公司2017年度銷售收入目標=1000×(1+10%)=1100(億元)
目標利潤=1100×8%=88(億元)
確定預算目標應遵循先進性、可行性、適應性、導向性、系統(tǒng)性原則。
2.公司采用的預算編制方法是零基預算法。
零基預算法的主要優(yōu)點：一是以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內(nèi)外部環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；二是有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。
零基預算法的主要缺點：一是預算編制工作量較大、成本較高；二是預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。
3.按照“平衡計分卡”思路，指標體系設計主要從四個維度來設計企業(yè)的年度經(jīng)營指標體系，主要包括：財務類指標、客戶類指標、內(nèi)部業(yè)務流程類指標與學習成長類指標。
4.A投資中心的投資資本回報率=[(280-80)×(1-20%)+80]/(800+1200)×100%=12%
A投資中心的凈資產(chǎn)收益率=[(280-80)×(1-20%)]/1200×100%=13.33%
動因類指標主要包括：資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度。
相關閱讀：2020年高級會計師3月份案例分析匯總
比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡。小編提醒，大家一定要認真?zhèn)淇?a href="http://wangstar.cn/gaoji/baoming/" target="_blank">高級會計師考試！東奧會計在線高級會計師頻道會為您持續(xù)提供考試以及報名的相關信息。
注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號