2020年高級會計師考試案例分析4.4
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【案例分析題】
甲單位為全額撥款的科研事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度。2018年按照財政部的要求開展內(nèi)部控制評價工作。評價人員在評價時關(guān)注到甲單位相關(guān)的資金報銷審批管理辦法：貨幣資金支付嚴格執(zhí)行預算管理分級審批管理辦法，各部門不得超預算支出，預算內(nèi)支出除了部門負責人簽字確認外，單筆付款金額在1萬元至5萬元以下的，由財務(wù)處處長審批；單筆付款金額在5萬元至10萬元的，由總會計師審批；單筆付款金額在10萬元以上的或確實由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的超預算支出，由單位負責人審批。
各部門員工報銷各項費用時，先由部門負責人簽字確認費用的真實性和是否超限額，并履行相應(yīng)的審批手續(xù)，然后由財務(wù)處專門負責費用報銷審核的會計人員進行審核，審核通過后予以制單，出納根據(jù)會計人員審核制單后的憑證辦理費用支付手續(xù)。
要求：根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評價：
1.指出審核報銷審批控制程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點有哪些？
2.分析甲單位支出業(yè)務(wù)控制設(shè)計及運行中在資金支付的審批和審核環(huán)節(jié)是否存在缺陷，具體指出缺陷并說明理由。
【正確答案】
1.審核報銷審批程序應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點有：
①單位是否有明確的支出內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制制度。
②分級審批、分額度審批、逐項審批的審批控制規(guī)定。
③審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批。
2.（1）“單筆付款金額在10萬元以上的，由單位負責人審批”存在缺陷。
理由：對于一定資金以上的重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策制度，而不應(yīng)由單位負責人一人審批。
（2）費用報銷審核程序不存在缺陷。
理由：各部門員工報銷費用時，首先由部門負責人簽字確認，然后由財務(wù)部審核是否準予支付，便于審查費用的真實性和是否超限額問題。
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