2020年高級會計(jì)師考試案例分析4.14
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【案例分析題】
A公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司，其生產(chǎn)的多種家電產(chǎn)品暢銷國內(nèi)外。
資料一：
A公司2015~2018年的銷售收入和利潤總額情況如下表所示：
單位：億元
| 期間（n） | 年份 | 銷售收入 | 利潤總額 |
| 0 | 2015 | 125 | 6.25 |
| 1 | 2016 | 155 | 7.6 |
| 2 | 2017 | 180 | 9.3 |
| 3 | 2018 | 200 | 10.8 |
根據(jù)預(yù)測，2019年A公司的銷售收入預(yù)計(jì)較2018年增長25%，銷售利潤率預(yù)計(jì)較2018年下降0.2個(gè)百分點(diǎn)。
資料二：
2018年度A公司微波爐產(chǎn)品每臺價(jià)格為300元，單位變動成本為220元，每年的銷售量為300萬臺，固定成本為15000萬元。A公司正在制定2019年的經(jīng)營計(jì)劃，總經(jīng)理認(rèn)為營銷手段存在不合理之處，因此提出了甲、乙方案，優(yōu)化目前的營銷。具體的措施如下：
甲方案：公司的微波爐產(chǎn)品單價(jià)遠(yuǎn)低于同行業(yè)競爭對手的價(jià)格，可以提高產(chǎn)品單價(jià)，單價(jià)由原來的300元提高到320元，但為了使產(chǎn)品預(yù)期的銷售量能順利銷售出去，全年需增加廣告費(fèi)用支出5000萬元。
乙方案：公司的生產(chǎn)能力還有剩余，能增加產(chǎn)量，可以采取薄利多銷的措施。經(jīng)研究決定：單價(jià)降低5%，可使銷售量增加30%。
要求：
（1）根據(jù)資料一，分別采用利潤增長率法、比例預(yù)算法預(yù)測A公司2019年的預(yù)算目標(biāo)。
（2）根據(jù)資料二，采用本量利分析法分別計(jì)算2019年度A公司微波爐產(chǎn)品選擇方案甲或方案乙的利潤總額，并分析A公司應(yīng)該選擇哪個(gè)方案的營銷策略。
（3）指出預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則和應(yīng)考慮的因素有哪些。
【正確答案】
1、正確答案：
①利潤增長率法：
A公司利潤總額幾何平均增長率=
=20%
預(yù)計(jì)2019年的目標(biāo)利潤=10.8×(1+20%)=12.96（億元）
②比例預(yù)算法：
預(yù)計(jì)2019年銷售收入=200×(1+25%)=250（億元）
預(yù)計(jì)2019年銷售利潤率=10.8/200×100%-0.2%=5.2%
預(yù)計(jì)2019年的目標(biāo)利潤=250×5.2%=13（億元）
2、正確答案：
①甲方案：
利潤總額=(320-220)×300-(15000+5000)=10000（億元）
②乙方案：
利潤總額=[300×(1-5%)-220]×[300×(1+30%)]-15000=10350（億元）
乙方案的利潤總額大于甲方案，因此，應(yīng)該選擇乙方案的營銷策略。
3、正確答案：
預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則：先進(jìn)性原則、可行性原則、適應(yīng)性原則、導(dǎo)向性原則、系統(tǒng)性原則。
預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)考慮的因素：出資人對預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期、以前年度實(shí)際經(jīng)營情況、預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響、企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)。
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