2020年高級會計師考試案例分析6.5
時間在流逝，高級會計師考試終將會到來！希望大家從現(xiàn)在開始，抓住每一分每一秒的時間去學習！不給自己留有遺憾。下面請看看今天的案例分析題吧！
【案例分析題】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內擁有多個子公司，業(yè)務范圍遍及全國。為強化企業(yè)預算管理，2015年起甲公司推行全面預算管理，制定了全面預算管理制度，有關規(guī)定如下：
（1）全面預算工作組織：企業(yè)財務部負責企業(yè)預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等日常工作，并對預算執(zhí)行結果承擔責任。
（2）全面預算編制范圍：涵蓋財務預算、業(yè)務預算、資本支出預算、籌資預算上述預算共同構成公司的全面預算。
（3）全面預算調整流程：預算一經(jīng)正式批復下達，一般不予調整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整預算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預算調整報告后，應進行審核分析，根據(jù)分析結果編制預算調整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行。
（4）全面預算的基本任務：確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施；明確公司內部各個層次的管理責任和權限；對公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析；保證公司預算的全面完成。
要求：
（1）判斷甲公司的全面預算工作組織是否合理，并說明理由。
（2）判斷甲公司的全面預算結構是否完善，并簡要說明理由。
（3）判斷甲公司全面預算調整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。
（4）判斷甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。
【正確答案】
1、正確答案：
甲公司的預算工作組織不合理。
理由：預算管理委員會辦公室具體負責全面預算管理的組織領導和日常工作，對預算執(zhí)行結果承擔責任，而非企業(yè)的財務部。
2、正確答案：
甲公司的預算結構比較完善。
理由：企業(yè)的總預算由業(yè)務預算、專項預算和財務預算組成。業(yè)務預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、供應預算、費用預算和其他業(yè)務預算等。專項預算包括投資預算（即資本支出預算）和融資預算。財務預算主要包括利潤表預算資產(chǎn)負債表預算和現(xiàn)金流量表預算等。該公司的全面預算涵蓋了業(yè)務預算、專項預算和財務預算。
3、正確答案：
全面預算調整審批流程存在缺陷。
理由：公司全面預算調整流程是由預算執(zhí)行單位向預算管理委員會提出預算申請，而該公司是由預算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公室審議批準，預算管理委員會沒有發(fā)揮應有的作用。
4、正確答案：
甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”不合理。
理由：預算管理制度不能夠“保證公司預算的全面完成”，只能通過預算管理最大限度地實現(xiàn)預算目標。
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