2020年高級會計師考試案例分析8.27
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【案例分析】
甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務的公司，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠。公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務眾多、流程復雜，甲公司管理層想要減少人員的配備，增強制度化管理、科技化管理，擬實施如下措施：
(1)依法建立董事會、監(jiān)事會等，嚴格明確監(jiān)事會、經(jīng)理層對董事會負責，監(jiān)事會負責監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層負責主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
(2)建立嚴格的人才選拔機制、選聘人員試用期和崗前培訓制度。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應當繼續(xù)培訓直至具備崗位要求的能力。
(3)企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的權限和程序籌集資金，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途，應當履行相應的審批程序。
(4)聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內(nèi)部控制評價進行審計，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關審計意見。
(5)建立嚴格的供應商準入制度，對供應商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格的把關，設定嚴格的檢驗標準。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時間超過5年的供應商中選擇。
(6)為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實施的措施是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，指出企業(yè)在資金活動和資產(chǎn)管理中可能面臨的主要風險。
1、正確答案 :
(1)存在不當之處。
理由：監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
(2)存在不當之處。
理由：不合格者，應當及時解除勞動關系。
(3)不存在不當之處。
(4)存在不當之處。
理由：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。
(5)存在不當之處。
理由：企業(yè)應根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式，合理選擇采購方式。
(6)存在不當之處。
理由：企業(yè)應建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年年度終了進行全面盤點清查。
2、正確答案 :
(1)資金活動中的主要風險：
①籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。
②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
③資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。
④資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
(2)資產(chǎn)管理中的主要風險：
①存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。
②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。
③無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
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