2020年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析9.12
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【案例分析】
甲單位為一家省級行政單位，2019年7月，甲單位成立檢查小組對本單位上半年國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)關(guān)注到如下事項(xiàng)：
(1)2019年1月，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項(xiàng)閑置資產(chǎn)出租，并按照規(guī)定程序履行了報(bào)批手續(xù)，A公司通過甲單位工作人員第一時(shí)間知悉了該事項(xiàng)，遂向甲單位提出報(bào)價(jià)，甲單位在了解了市場上同類資產(chǎn)同時(shí)期的出租價(jià)格后，認(rèn)為A公司的報(bào)價(jià)合理，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同，雙方確定的年租金為50萬元。
(2)甲單位將上述資產(chǎn)出租取得的租金，作為“其他收入”核算。
(3)2019年2月，甲單位的負(fù)責(zé)人指定內(nèi)部審計(jì)部門對甲單位2018年內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)部門在評價(jià)完成后出具了評價(jià)報(bào)告，并發(fā)表意見如下：2018年本單位內(nèi)部控制執(zhí)行有效。
(4)2019年5月，由于上月采購的會(huì)議室桌椅存在質(zhì)量問題，甲單位采購人員王某與供應(yīng)商協(xié)商退貨退款8000元，供應(yīng)商將款項(xiàng)退回至王某的公務(wù)卡。上月的采購已經(jīng)辦理了報(bào)銷手續(xù)，王某認(rèn)為既然還要去別的供應(yīng)商處繼續(xù)采購會(huì)議室桌椅，再辦理一次報(bào)銷手續(xù)太麻煩，故未到財(cái)務(wù)部門辦理退款手續(xù)，待采購時(shí)直接使用公務(wù)卡付款。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，分別說明理由。
事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，原則上實(shí)行公開競價(jià)招租，必要時(shí)可以采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價(jià)格，確保出租過程的公正透明。
事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。
理由：行政單位國有資產(chǎn)出租所形成的收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國庫，嚴(yán)禁隱瞞、截留、坐支和挪用。甲單位收到的租金應(yīng)通過“應(yīng)繳財(cái)政款”科目核算。
事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制自我評價(jià)是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
事項(xiàng)(4)存在不當(dāng)之處。
理由：根據(jù)公務(wù)卡管理制度的相關(guān)規(guī)定，因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷資金退回公務(wù)卡的，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門，并由單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)退回零余額賬戶。
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