2020年高級會計師考試案例分析9.12

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-09-12 08:30:00

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【案例分析】

甲單位為一家省級行政單位，2019年7月，甲單位成立檢查小組對本單位上半年國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進行了檢查，重點關注到如下事項：

(1)2019年1月，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項閑置資產(chǎn)出租，并按照規(guī)定程序履行了報批手續(xù)，A公司通過甲單位工作人員第一時間知悉了該事項，遂向甲單位提出報價，甲單位在了解了市場上同類資產(chǎn)同時期的出租價格后，認為A公司的報價合理，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同，雙方確定的年租金為50萬元。

(2)甲單位將上述資產(chǎn)出租取得的租金，作為“其他收入”核算。

(3)2019年2月，甲單位的負責人指定內(nèi)部審計部門對甲單位2018年內(nèi)部控制的有效性進行評價，審計部門在評價完成后出具了評價報告，并發(fā)表意見如下：2018年本單位內(nèi)部控制執(zhí)行有效。

(4)2019年5月，由于上月采購的會議室桌椅存在質(zhì)量問題，甲單位采購人員王某與供應商協(xié)商退貨退款8000元，供應商將款項退回至王某的公務卡。上月的采購已經(jīng)辦理了報銷手續(xù)，王某認為既然還要去別的供應商處繼續(xù)采購會議室桌椅，再辦理一次報銷手續(xù)太麻煩，故未到財務部門辦理退款手續(xù)，待采購時直接使用公務卡付款。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等有關規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(4)是否存在不當之處;如存在不當之處，分別說明理由。

事項(1)存在不當之處。

理由：行政單位出租國有資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)后，原則上實行公開競價招租，必要時可以采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價格，確保出租過程的公正透明。

事項(2)存在不當之處。

理由：行政單位國有資產(chǎn)出租所形成的收入，應當按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關稅費后及時、足額上繳國庫，嚴禁隱瞞、截留、坐支和挪用。甲單位收到的租金應通過“應繳財政款”科目核算。

事項(3)存在不當之處。

理由：內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

事項(4)存在不當之處。

理由：根據(jù)公務卡管理制度的相關規(guī)定，因向供應商退貨等原因?qū)е乱褕箐N資金退回公務卡的，持卡人應及時將相應款項退回所在單位財務部門，并由單位財務部門及時退回零余額賬戶。

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