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2020年高級會計師考試案例分析10.5

來源:東奧會計在線責(zé)編:張麗娜2020-10-05 08:30:00

好事總是需要時間,不付出大量的心血和勞動是做不成大事的。想吃核桃,就是得首先咬開堅硬的果殼。想要順利通過高級會計師考試,就要加倍努力的去學(xué)習(xí)!案例分析題堅持為大家更新,快來做題吧!

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【案例分析】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來,由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化,公司經(jīng)營績效持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標,甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理,優(yōu)化績效評價體系,有關(guān)資料如下:

(1)全面預(yù)算管理。

①在預(yù)算編制方式上,2016年之前,甲公司直接向各預(yù)算單位下達年度預(yù)算指標并要求嚴格執(zhí)行;2016年,甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算政策編制流程,各預(yù)算單位主要預(yù)算指標經(jīng)上下溝通后形成。

②在預(yù)算編制方法上,2016年10月,甲公司向各預(yù)算單位下達了2017年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見,要求各預(yù)算單位以2016年度預(yù)算為起點,根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化,在2016年度預(yù)算的基礎(chǔ)上合理調(diào)整形成2017年度預(yù)算。

③在預(yù)算審批程序上,2016年12月,甲公司預(yù)算管理委員會辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案;2017年1月,甲公司董事會對經(jīng)預(yù)算管理委員會審核通過的全面預(yù)算草案進行了審議;該草案經(jīng)董事會審議通過后,預(yù)算管理委員會以正式文件形式向各預(yù)算單位下達執(zhí)行。

(2)績效評價體系。

為充分發(fā)揮績效考核的導(dǎo)向作用,甲公司對原來單純的財務(wù)指標考核體系進行了改進,新績效指標體系分為財務(wù)指標體系和非財務(wù)指標體系。其中:財務(wù)指標體系包括經(jīng)濟增加值、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標;與原來財務(wù)指標體系相比,用經(jīng)濟增加值指標替代了凈利潤指標,并調(diào)整了相關(guān)指標權(quán)重。財務(wù)指標調(diào)整及權(quán)重變化如下表所示:

原財務(wù)指標體系

新財務(wù)指標體系

指標名稱

權(quán)重

指標名稱

權(quán)重

凈利潤

50%

經(jīng)濟增加值

50%

存貨周轉(zhuǎn)率

15%

存貨周轉(zhuǎn)率

20%

……

35%

……

30%

假定不考慮其他因素。

要求:

1.根據(jù)資料(1)中的第①項,指出甲公司2016年之前以及2016年分別采取的預(yù)算編制方式類型。

2.根據(jù)資料(1)中的第②項,指出甲公司全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類型,并說明該種預(yù)算編制方法類型的優(yōu)缺點。

3.根據(jù)資料(1)中的第③項,指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當;如不恰當,說明理由。

4.根據(jù)資料(2),指出新績效指標體系引入非財務(wù)指標的積極作用。

5.根據(jù)資料(2),指出核心財務(wù)指標調(diào)整及權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導(dǎo)向。

1、正確答案 :

2016年之前采取的預(yù)算編制方式:權(quán)威式預(yù)算【或:自上而下式預(yù)算】。

2016年采取的預(yù)算編制方式:混合式預(yù)算【或:上下結(jié)合式預(yù)算】。

2、正確答案 :

預(yù)算編制方法:增量預(yù)算法。

優(yōu)點:編制簡單,省時省力。

缺點:預(yù)算規(guī)模逐步增大,可能會造成預(yù)算松弛和資源浪費。

3、正確答案 :

不恰當。

理由:全面預(yù)算草案經(jīng)董事會審議通過后,應(yīng)當報股東(大)會審議批準后下達執(zhí)行。

4、正確答案 :

積極作用:非財務(wù)指標能反映企業(yè)的未來績效,良好的非財務(wù)指標有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來財務(wù)成功。

或:非財務(wù)指標有利于引導(dǎo)企業(yè)更加注重未來價值的創(chuàng)造。

或:非財務(wù)指標可以彌補財務(wù)指標缺陷,經(jīng)營管理者可以計量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來的客戶進行創(chuàng)新和創(chuàng)造價值,如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力,以及如何為提高未來經(jīng)營績效而對員工、系統(tǒng)和程序進行投資。

5、正確答案 :

體現(xiàn)的考核導(dǎo)向:

(1)新增經(jīng)濟增加值指標,并賦予50%的權(quán)重,旨在引導(dǎo)甲公司更加關(guān)注資本使用效率,提升價值創(chuàng)造能力。

(2)存貨周轉(zhuǎn)率指標的權(quán)重由15%提高至20%,旨在引導(dǎo)甲公司更加注重降低庫存【或:加快存貨周轉(zhuǎn)速度;或:提高存貨運營質(zhì)量】。

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