2021年高級會計師考試案例分析3.19

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-03-19 08:50:42

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【案例分析】

豐馳公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設施建設與投資。2016年初，公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建立并實施內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：

(1)控制目標。會議確定公司內(nèi)部控制的目標是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。

(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：公司設立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，董事會對股東大會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán);監(jiān)事會對董事會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

(3)風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標，進行風險識別、評估和應對。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險。

(4)控制活動。會議明確公司應從以下方面強化控制措施：①建立健全授權(quán)審批制度，預算內(nèi)采購金額在1萬元以下的，由采購經(jīng)理審批;1萬元以上、10萬元及10萬元以下的，由采購經(jīng)理和財務經(jīng)理共同審批;10萬元以上的由總經(jīng)理審批;②加強財產(chǎn)日常管理制度，貴重資產(chǎn)采用雙重保險門保險箱儲存，由兩人分開持有鑰匙和密碼。

(5)信息與溝通。會議要求公司運用信息技術(shù)加強信息與溝通，及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通。建立反舞弊機制，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度，并傳達至全體管理人員。

(6)內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。審計委員會負責監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，以合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷該公司董事會會議形成的上述決議中存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

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