亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置:東奧會計在線>高級會計師>案例分析>正文

2021年高級會計師考試案例分析3.19

來源:東奧會計在線責(zé)編:cyw2021-03-19 08:50:42

無論什么時候,不管遇到什么情況,絕不允許有一點點灰心喪氣。想要在高級會計師考試中取得好成績,在備考的時候就請大家竭盡全力!

高會相關(guān)閱讀:2021年高級會計師3月份案例分析匯總

【案例分析】

豐馳公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè),主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2016年初,公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,建立并實施內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議,就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下:

(1)控制目標(biāo)。會議確定公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。

(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,包括:公司設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層,董事會對股東大會負(fù)責(zé),依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán);監(jiān)事會對董事會負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

(3)風(fēng)險評估。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu),圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),進(jìn)行風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,所以企業(yè)評估風(fēng)險不需要考慮外部風(fēng)險。

(4)控制活動。會議明確公司應(yīng)從以下方面強化控制措施:①建立健全授權(quán)審批制度,預(yù)算內(nèi)采購金額在1萬元以下的,由采購經(jīng)理審批;1萬元以上、10萬元及10萬元以下的,由采購經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理共同審批;10萬元以上的由總經(jīng)理審批;②加強財產(chǎn)日常管理制度,貴重資產(chǎn)采用雙重保險門保險箱儲存,由兩人分開持有鑰匙和密碼。

(5)信息與溝通。會議要求公司運用信息技術(shù)加強信息與溝通,及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通。建立反舞弊機(jī)制,包括舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,并傳達(dá)至全體管理人員。

(6)內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督,包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施,以合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告,在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達(dá)治理層。

要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,判斷該公司董事會會議形成的上述決議中存在哪些不當(dāng)之處,并簡要說明理由。

案例分析

【正確答案】

(1)控制目標(biāo)方面:內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的決議不恰當(dāng)。

理由:內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果,還包括資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

(2)內(nèi)部環(huán)境方面:監(jiān)事會對董事會負(fù)責(zé)的決議不恰當(dāng)。

理由:監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)。

(3)風(fēng)險評估方面:由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,所以企業(yè)評估風(fēng)險不需要考慮外部風(fēng)險的決議不恰當(dāng)。

理由:風(fēng)險評估需要考慮與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,雖然外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,但仍然要考慮外部環(huán)境中的風(fēng)險。

(4)控制活動方面:

采購金額在10萬元以上的,由總經(jīng)理審批的觀點不恰當(dāng)。

理由:對于大額資金的支付業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

(5)信息與溝通方面:建立反舞弊機(jī)制,包括舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,并傳達(dá)至全體管理人員的決議不恰當(dāng)。

理由:建立反舞弊機(jī)制,包括舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,應(yīng)當(dāng)傳達(dá)至全體員工。

(6)內(nèi)部監(jiān)督方面:

①審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施,以合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)的決議不恰當(dāng)。

理由:內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)需要企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),而非僅審計委員會的責(zé)任。

②日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)形成書面報告,在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達(dá)治理層的決議不恰當(dāng)。

理由:發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)當(dāng)能及時送達(dá)至治理層和經(jīng)理層。

之所以能在科學(xué)上成功,最重要的一點就是對科學(xué)的熱愛,堅持長期探索。想了解高級會計師考試的更多內(nèi)容,敬請關(guān)注東奧會計在線高級會計職稱頻道!

注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


+1
打印
免費領(lǐng)取

考評規(guī)劃指導(dǎo)

階段學(xué)習(xí)計劃

歷年考試真題

業(yè)績范文模版

論文寫作提綱

各地評審政策

熱文排行