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2021年高級會計師考試案例分析8.6

來源:東奧會計在線責編:cyw2021-08-06 08:30:27

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【案例分析】

甲公司是一家從事建筑行業(yè)的上市公司,目前公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為10億股,每股股價為20元,現(xiàn)甲公司有一項大型建筑項目,需要籌集資金16億元。甲公司目前的資產(chǎn)負債率較高,董事會決定采用股權(quán)籌資來獲得此次投資所需資金。公司總經(jīng)理提出兩種方案:

(1)配股。

以公司目前總股本10億股為基數(shù),擬每10股配1股,配股價為當前市場價格的80%。

(2)定向增發(fā)新股。

①向不超過20名符合股東大會決議設定的相關(guān)條件的投資人增發(fā)新股;②發(fā)行定價為定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的85%。

假定不考慮其他因素。

要求:

(1)假定甲公司選擇配股籌集所需資金,且所有股東均參與配股,計算配股除權(quán)價格和每股股票的配股權(quán)價值。

(2)假定甲公司選擇配股籌集所需資金,所有股東均參與配股后,甲公司股票市場價格下降為19.8元/股,判斷股票是填權(quán)還是貼權(quán),總經(jīng)理擬定的配股方案是否可以吸引投資者。

(3)假定甲公司選擇定向增發(fā)新股籌集所需資金,逐項判斷資料(2)中的事項是否符合規(guī)定,如不符合規(guī)定,則說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

配股除權(quán)價格=(20+0.1×20×80%)/(1+0.1)=19.64(元/股)

每股股票的配股權(quán)價值=(19.64-20×80%)/10=0.36(元/股)

2、正確答案 :

由于配股后股票價格變?yōu)?9.8元/股,高于理論配股除權(quán)價格19.64元/股,股東參與配股會使股東財富增加,因此是填權(quán)??偨?jīng)理擬定的配股方案可以吸引投資者。

3、正確答案 :

事項①不符合規(guī)定。

理由:定向增發(fā)新股,發(fā)行對象不得超過10名。

事項②符合規(guī)定。

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