2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3.8

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：xwj2022-03-08 08:58:17

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【案例分析】

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司，主要銷售對(duì)象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠。公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)眾多、流程復(fù)雜，甲公司管理層想要減少人員的配備，增強(qiáng)制度化管理、科技化管理，擬實(shí)施如下措施：

（1）依法建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，嚴(yán)格明確監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

（2）建立嚴(yán)格的人才選拔機(jī)制、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力。

（3）企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

（4）聘請(qǐng)某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見。

（5）建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，設(shè)定嚴(yán)格的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于大宗采購(gòu)，采用集體決策審批制度在合作時(shí)間超過五年的供應(yīng)商中選擇。

（6）為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多、種類非常繁雜，決定每?jī)赡昵宀橐淮?，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實(shí)施的措施是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

案例分析

【正確答案】

1.存在不當(dāng)之處。
理由：監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。

2.存在不當(dāng)之處。
理由：不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系。
3.不存在不當(dāng)之處。
4.存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。
5.存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃，采取招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)或定向采購(gòu)、直接購(gòu)買等方式，合理選擇采購(gòu)方式。
6.存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年年度終了進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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