2022年高級會計師考試案例分析3.30
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【案例分析】
甲公司是一家境內(nèi)上市公司，主要從事抗癌藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務，擁有合成原藥、加工、復配制劑的生產(chǎn)能力。甲公司2020年發(fā)生的與有害藥品事件相關(guān)的部分資料如下：
2020年2月5日至15日，國家食品藥品監(jiān)督部門對甲公司進行專項督查，發(fā)現(xiàn)甲公司的藥品中含有少量的國家禁止使用的原料制劑的違規(guī)行為。雖然違規(guī)的藥量對人們的生命安全不造成威脅，但是，長期服用會帶來較大的副作用。甲公司根據(jù)國家食品藥品監(jiān)督相關(guān)條例并結(jié)合以前發(fā)生的類似案例，初步判斷有關(guān)部門可能對公司給予3至6個月的停產(chǎn)整治處罰。公司一旦停產(chǎn)，大量客戶訂單將無法正常交付，合同糾紛難以避免。競爭對手可能趁機搶占市場份額，導致本公司市場占有率下降。
2020年2月17日，甲公司啟動應急管理機制，針對有害藥品事件成立專項領導小組，查找有害原料制劑是如何進入公司的，如何進行生產(chǎn)等詳細情況。以生產(chǎn)部門為主，公司的采購、財務、法律等部門參與，抓緊有利時間找出事件原因，避免危害和不良影響的擴大。為防范發(fā)生次生風險，甲公司責成該領導小組全面評估有害藥品事件對公司發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、股價及聲譽等方面的影響，預估潛在損失，形成綜合應對方案。2020年2月末，甲公司在收到政府藥品監(jiān)督部門停產(chǎn)整治通知后，立即實施擬定的應對方案。
2020年3月，甲公司召開了董事會會議，在研討如何防止類似事件的再次發(fā)生時，風險管理部經(jīng)理提出以下建議：①嚴格把控生產(chǎn)流程，建立完善的生產(chǎn)管理制度，提高藥品的檢驗標準；②購買保險，約定若公司產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題由保險公司進行賠付；③拒絕從供應原料質(zhì)量較差的供應商處采購。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料，從企業(yè)風險內(nèi)容的角度分類，指出甲公司將面臨哪些類別的風險，并分別說明理由。
2.根據(jù)資料，逐項指出風險管理部經(jīng)理的建議屬于何種風險應對策略的具體類型（細分），并分別說明理由。
3.簡述風險分析定量技術(shù)的分類及具體方法。
【正確答案】
1、正確答案：
（1）運營風險。
理由：公司可能停產(chǎn)整治。
（2）法律風險。
理由：訂單無法正常交付導致合同糾紛。
（3）市場風險。
理由：競爭對手趁機搶占市場份額，導致市場占有率下降。
理由：控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生的概率的目的。
或：公司通過嚴格把控生產(chǎn)流程等措施，以控制風險發(fā)生的可能性。
（2）風險分擔中的風險轉(zhuǎn)移。
理由：通過合同將風險轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對轉(zhuǎn)移后的風險不再擁有所有權(quán)。
或：購買保險，若發(fā)生風險則由保險公司來進行賠償。
（3）風險規(guī)避。
理由：主動回避、停止或退出某一風險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風險的承受者。
或：拒絕從供應原料質(zhì)量較差的供應商處采購原料。
3、正確答案：
定量技術(shù)分類：包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。
具體方法：概率技術(shù)包括風險“模型”（風險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益）、損失分布、事后檢驗等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。
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