2022年高級會計師考試案例分析4.25
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【案例分析】
汽達公司為一家在深圳證券交易所上市的大型汽車集團企業(yè)。2019年2月1日召開了由集團主要管理人員、會計師事務(wù)所派出人員參加的會議，主要議題是企業(yè)風(fēng)險管理。有關(guān)人員在會議上的發(fā)言如下：
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險分析工作，風(fēng)險分析需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)，風(fēng)險清單、壓力測試、敏感分析均屬于定性技術(shù)，而風(fēng)險價值、標(biāo)桿比較法等屬于定量技術(shù)。
（2）按照風(fēng)險的內(nèi)容分類，風(fēng)險可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和運營風(fēng)險，目前汽達公司面臨的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整、新產(chǎn)品的研發(fā)以及新市場的開發(fā)等問題，屬于市場風(fēng)險。
（3）分析風(fēng)險的方法有很多，“設(shè)定基準”屬于通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式。
（4）汽達公司用于汽車生產(chǎn)的零部件較多，且分散于各個不同的倉庫中。為防止零部件的丟失，汽達公司原計劃專門雇用幾名員工，但考慮到人工成本高于零部件丟失的風(fēng)險造成的損失，董事會決定不雇傭相關(guān)員工。
（5）汽達公司有一海外負責(zé)汽車銷售貿(mào)易的子公司，由于國際市場競爭激烈，汽達公司決定出售將該項業(yè)務(wù)交給其他的貿(mào)易公司，以集中發(fā)展國內(nèi)市場。
（6）汽達公司通過“后向一體化”的方式收購或兼并若干原材料供應(yīng)商，擁有和控制其供應(yīng)系統(tǒng)，實行供產(chǎn)一體化，降低經(jīng)營成本和供應(yīng)短缺風(fēng)險。
要求：
1.根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的要求，指出資料（1）至資料（3）中是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，簡要說明理由。
2.根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的要求，指出資料（4）至資料（6）中的措施屬于何種風(fēng)險應(yīng)對策略，并簡要說明理由。
【正確答案】
1、正確答案：
資料（1）存在不當(dāng)之處。
理由：壓力測試、敏感分析屬于定量技術(shù)。
資料（2）存在不當(dāng)之處。
理由：①按照風(fēng)險的內(nèi)容分類，不僅包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和運營風(fēng)險，還包括法律風(fēng)險。
②產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)、新市場的開發(fā)以及市場營銷策略等，這屬于企業(yè)的運營風(fēng)險，不屬于市場風(fēng)險。
資料（3）存在不當(dāng)之處。
理由：通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式屬于敏感分析，不屬于設(shè)定基準。
2、正確答案：
（1）采取的是風(fēng)險承受策略。
理由：風(fēng)險承受是指企業(yè)對所面臨的風(fēng)險采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險帶來的后果。
或：由于人工成本高于零部件丟失的風(fēng)險造成的損失，從成本效益角度考慮，公司未采取任何措施。
（2）采取的是風(fēng)險規(guī)避策略。
理由：風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)主動回避，停止或退出某一風(fēng)險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險的承受者。
或：公司通過出售行為，主動回避國外經(jīng)營的風(fēng)險，屬于風(fēng)險規(guī)避。
（3）采取的是風(fēng)險降低策略。
理由：風(fēng)險降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。
或：公司通過“后向一體化”的方式收購或兼并若干原材料供應(yīng)商，擁有和控制其供應(yīng)系統(tǒng)，實行供產(chǎn)一體化，降低了經(jīng)營成本和供應(yīng)短缺風(fēng)險屬于風(fēng)險降低。
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