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2022年高級會計師考試案例分析5.3

來源:東奧會計在線責(zé)編:xwj2022-05-03 08:38:50

讀書使人心明眼亮。讀書之法,在循序漸進,熟讀而精思。想要在高級會計師考試中取得好成績,在備考的時候就請大家竭盡全力!下面快來一起做題吧!

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【案例分析】

F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè),按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展全面預(yù)算管理工作的部分情況如下:

(1)公司設(shè)立了一個由總經(jīng)理與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會,負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

(2)甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過程中,外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化,不久就發(fā)現(xiàn)了大量例外事項,部門負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。

(3)乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度,但負(fù)責(zé)人認(rèn)為嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算控制可能得不償失,因此沒有督促其所在事業(yè)部實施。

(4)丙事業(yè)部負(fù)責(zé)人在編制本部門預(yù)算時認(rèn)為,彈性預(yù)算運用靈活,因此,在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定了0.8~2.0的系數(shù),以實際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常。

要求:

(1)根據(jù)資料(1)~(4),指出F公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題并簡要說明理由。

(2)指出全面預(yù)算管理委員會的職責(zé)。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案:

事項(1)存在的問題:預(yù)算管理組織體系不健全。

理由:全面預(yù)算管理組織體系由三部分組成:預(yù)算管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。F公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會之外,還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會辦公室,具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。

事項(2)中存在的問題:過于強調(diào)預(yù)算的剛性。

理由:當(dāng)企業(yè)運營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時,管理者應(yīng)及時、主動地調(diào)整預(yù)算。

事項(3)中存在的問題:預(yù)算管理流于形式,重編制,輕執(zhí)行。

理由:全面預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程,全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。全面預(yù)算執(zhí)行、分析與控制是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵步驟,也是全面預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。

事項(4)中存在的問題:對彈性預(yù)算的認(rèn)識錯誤。

理由:彈性預(yù)算法是和固定預(yù)算法相對應(yīng)的一種方法,是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法。簡單地用固定預(yù)算指標(biāo)乘上彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍,這種做法并不是彈性預(yù)算法。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意,缺乏科學(xué)依據(jù)。

2、正確答案:

全面預(yù)算管理委員會的職責(zé):制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度,包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等;根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo),擬訂預(yù)算目標(biāo),并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序;組織編制、綜合平衡預(yù)算草案;下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算;協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題;審議預(yù)算調(diào)整方案,依據(jù)授權(quán)進行審批;審議預(yù)算考核和獎懲方案;對企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進行考核;其他全面預(yù)算管理事宜。

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