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2022年高級會計師考試案例分析6.1

來源:東奧會計在線責編:zhangfan2022-06-01 17:39:27

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【案例分析題】

資料一:

B公司現(xiàn)決定購置一臺新設備,現(xiàn)在市面上有甲、乙兩種品牌可供選擇,相比之下,乙設備比較便宜,但壽命期較短。兩種設備的現(xiàn)金凈流量預測如下:

現(xiàn)金流量預測

該公司要求的最低投資報酬率為12%。部分時間價值系數(shù)如下:

時間價值系數(shù)

資料二:

H公司與B公司的姐妹公司,長期從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務,有較豐富的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗。領導人王某認為公司的經(jīng)營已經(jīng)非常成功,保持現(xiàn)狀穩(wěn)步前進即可,盡量避免出現(xiàn)大的變動使公司經(jīng)營不穩(wěn)定。但事與愿違,H公司沒有跟隨市場潮流適時地改變公司的經(jīng)營策略,也沒有根據(jù)大眾需求進行產(chǎn)品更新?lián)Q代,導致公司產(chǎn)品大量積壓,造成的虧損金額不可估計。面對日益激烈的市場競爭,H公司所占的市場份額越來越小,生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境?,F(xiàn)在市場上電子產(chǎn)品的技術已經(jīng)更新數(shù)代,不斷地革新人們的認知,消費者對電子產(chǎn)品的期待越來越高,也更傾向于性價比高的產(chǎn)品。但是H公司的生產(chǎn)技術還停留在初級電子產(chǎn)品的生產(chǎn)上,無法滿足消費者的需求。

領導人王某立即召集相關人員針對目前市場和公司的情況,進行研究討論,分析問題,找解決辦法。目前主要問題有兩個,一是公司生產(chǎn)的產(chǎn)品大量積壓;二是公司現(xiàn)在的生產(chǎn)技術落后,生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合現(xiàn)在市場需求。公司管理層決定,用1/3留存資金并購A公司,A公司是新生代電子產(chǎn)品生產(chǎn)公司,擁有最先進的生產(chǎn)技術,公司人員較少,都是研究開發(fā)技術人員,急需資金注入開展下一步研發(fā)。H公司計劃并購A公司后,利用其先進的生產(chǎn)技術生產(chǎn)新型的產(chǎn)品,積極搶占市場份額,對之前積壓產(chǎn)品進行技術改造后進行銷售。

假設不考慮其他因素。

要求:

1.根據(jù)資料一回答下列問題:

(1)計算甲、乙設備的凈現(xiàn)值。

(2)計算甲、乙設備的等額年金。

(3)按共同期限法,計算乙設備重置后的凈現(xiàn)值。

(4)為B公司購買哪種設備作出決策,并說明理由。

2.根據(jù)資料二,對H公司進行SWOT分析。

案例分析

【正確答案】

1、(1)甲設備的凈現(xiàn)值

=8000×(P/F,12%,1)+14000×(P/F,12%,2)+13000×(P/F,12%,3)+12000×(P/F,12%,4)+11000×(P/F,12%,5)+10000×(P/F,12%,6)-40000=8000×0.8929+14000×0.7972+13000×0.7118+12000×0.6355+11000×0.5674+10000×0.5066-40000=6490.8(元)

乙設備的凈現(xiàn)值

=7000×(P/F,12%,1)+13000×(P/F,12%,2)+12000×(P/F,12%,3)-20000=7000×0.8929+13000×0.7972+12000×0.7118-20000=5155.5(元)

(2)甲設備的等額年金=6490.8÷4.1114=1578.73(元)

乙設備的等額年金=5155.5÷2.4018=2146.52(元)

(3)乙設備重置后的凈現(xiàn)值=5155.5+5155.5×(P/F,12%,3)=5155.5+5155.5×0.7118=8825.18(元)

(4)B公司應選擇購買乙設備。

理由:由于甲、乙設備的壽命期不同,所以不能直接比較其凈現(xiàn)值的大小來決策,而應根據(jù)甲、乙設備的等額年金或甲、乙設備共同期限(6年)的凈現(xiàn)值進行決策。乙設備的等額年金2146.52元大于甲設備的等額年金1578.73元,乙設備重置后的凈現(xiàn)值8825.18元大于甲設備的凈現(xiàn)值6490.8元,所以應選擇購買乙設備。

2、優(yōu)勢:

(1)經(jīng)營時間長,經(jīng)驗豐富。

(2)留存資金豐富。

劣勢:

(1)領導人戰(zhàn)略決策失誤。

(2)落后技術生產(chǎn)的產(chǎn)品大量積壓。

(3)技術落后。

(4)市場份額逐漸喪失,生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。

機會:可通過并購A公司獲得先進的生產(chǎn)技術。

威脅:

(1)市場競爭激烈,電子產(chǎn)品更新?lián)Q代較快。

(2)消費者更期待性價比高的產(chǎn)品。

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注:以上內容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)


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