2022年高級會計師考試案例分析6.28
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【案例分析題】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強化企業(yè)預(yù)算管理，2021年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了全面預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：
(1)全面預(yù)算工作組織。企業(yè)財務(wù)部負責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等日常工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
(2)全面預(yù)算編制范圍。涵蓋財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。
(3)全面預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后，應(yīng)進行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行。
(4)全面預(yù)算的基本任務(wù)。確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層級的管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。
(5)全面預(yù)算的考核。全面預(yù)算考核的任務(wù)是對企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位主要預(yù)算指標完成情況進行考核，通過對超額完成的責(zé)任主體進行獎勵，對未達標者進行懲罰，鼓勵各預(yù)算執(zhí)行單位超額完成預(yù)算目標，促進企業(yè)價值的最大化。
要求：
(1)判斷甲公司的全面預(yù)算工作組織是否合理，并說明理由。
(2)判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善，并簡要說明理由。
(3)判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。
(4)判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。
(5)判斷甲公司全面預(yù)算考核的任務(wù)是否合理，并簡要說明理由。
【正確答案】
1、正確答案 :
甲公司的全面預(yù)算工作組織不合理。
理由：預(yù)算管理委員會辦公室具體負責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財務(wù)部。
2、正確答案 :
甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善。
理由：全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算和人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表等。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，所以比較完善。
3、正確答案 :
全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由：全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會審議批準，預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用;且應(yīng)提交股東(大)會審議批準后方可下達執(zhí)行。
4、正確答案 :
甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理。
理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”，只能通過預(yù)算管理最大限度地實現(xiàn)預(yù)算目標。
5、正確答案 :
甲公司全面預(yù)算考核的任務(wù)不合理。
理由：全面預(yù)算考核不僅應(yīng)對全面預(yù)算目標完成情況進行考核，還應(yīng)對全面預(yù)算組織工作進行考核，所以甲公司預(yù)算考核的任務(wù)只設(shè)定為對全面預(yù)算目標完成情況考核不全面，即不合理。
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