2022年高級會計師考試案例分析7.28
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【案例分析題】
甲公司為一家上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實施了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2021年2月，公司召開董事會會議，研討如何從五要素入手，加強內部控制建設，不斷優(yōu)化內部控制，有關資料如下：
(1)關于內部環(huán)境。企業(yè)根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立了科學有效的職責分工和制衡機制，董事會獨立于經理層，對內部控制的設計與運行進行監(jiān)控。
(2)關于風險評估。企業(yè)各個部門都圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標，在復雜多變的經濟形勢下，采用定量分析方法識別企業(yè)的內外部風險，按照風險發(fā)生的可能性和對目標的影響程度，為風險應對策略提供支持。
(3)關于控制活動。企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施將風險消滅，確保公司不受風險影響。
(4)關于信息與溝通。為了對重大風險進行管控，重要信息要定期通報董事會、監(jiān)事會、經理層以及審計委員會。
(5)關于內部監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的情況都需要形成書面報告，在報告中揭示存在的內部控制缺陷。內部監(jiān)督形成的報告應當有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達治理層和經理層。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.簡述內部控制的目標;公司治理與內部控制的關系。
2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
3.結合資料(2)，簡述風險分析中定量技術的分類及具體方法。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)公司治理結構作為企業(yè)的內部環(huán)境，必然對公司風險管理和內部控制產生影響，薄弱的治理結構將直接導致風險管理和內部控制減弱。反過來，內部控制和風險管理的加強也有利于公司治理結構及內部環(huán)境的優(yōu)化。
2、正確答案 :
(1)不存在不當之處。
(2)存在不當之處。
理由：企業(yè)應當采用定量或定性與定量相結合的技術識別風險。
(3)存在不當之處。
理由：控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。
(4)存在不當之處。
理由：重要信息須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層。
(5)不存在不當之處。
3、正確答案 :
定量技術包括概率技術和非概率技術。概率技術包括風險“模型”(風險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等;非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。
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