2022年高級會計師考試案例分析7.28
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【案例分析題】
甲公司為一家上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2021年2月，公司召開董事會會議，研討如何從五要素入手，加強內(nèi)部控制建設(shè)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，有關(guān)資料如下：
(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立了科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，董事會獨立于經(jīng)理層，對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行監(jiān)控。
(2)關(guān)于風(fēng)險評估。企業(yè)各個部門都圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo)，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢下，采用定量分析方法識別企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和對目標(biāo)的影響程度，為風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。
(3)關(guān)于控制活動。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險消滅，確保公司不受風(fēng)險影響。
(4)關(guān)于信息與溝通。為了對重大風(fēng)險進行管控，重要信息要定期通報董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及審計委員會。
(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的情況都需要形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達(dá)治理層和經(jīng)理層。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.簡述內(nèi)部控制的目標(biāo);公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
3.結(jié)合資料(2)，簡述風(fēng)險分析中定量技術(shù)的分類及具體方法。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險管理和內(nèi)部控制減弱。反過來，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的加強也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。
2、正確答案 :
(1)不存在不當(dāng)之處。
(2)存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)識別風(fēng)險。
(3)存在不當(dāng)之處。
理由：控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。
(4)存在不當(dāng)之處。
理由：重要信息須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。
(5)不存在不當(dāng)之處。
3、正確答案 :
定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等;非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。
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