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【案例分析題】

甲公司為一家上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2021年2月，公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，研討如何從五要素入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，有關(guān)資料如下：

(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立了科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，董事會(huì)獨(dú)立于經(jīng)理層，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。

(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)各個(gè)部門(mén)都圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo)，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，采用定量分析方法識(shí)別企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)目標(biāo)的影響程度，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供支持。

(3)關(guān)于控制活動(dòng)。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)消滅，確保公司不受風(fēng)險(xiǎn)影響。

(4)關(guān)于信息與溝通。為了對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，重要信息要定期通報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及審計(jì)委員會(huì)。

(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的情況都需要形成書(shū)面報(bào)告，在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能及時(shí)送達(dá)治理層和經(jīng)理層。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的目標(biāo);公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

3.結(jié)合資料(2)，簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)分析中定量技術(shù)的分類及具體方法。

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制減弱。反過(guò)來(lái)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。

2、正確答案 :

(1)不存在不當(dāng)之處。

(2)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

(3)存在不當(dāng)之處。

理由：控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

(4)存在不當(dāng)之處。

理由：重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

(5)不存在不當(dāng)之處。

3、正確答案 :

定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型”(風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益)、損失分布、事后檢驗(yàn)、蒙特卡洛模擬等;非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。

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