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2023年高級會計師考試案例分析1.8

來源:東奧會計在線責編:zhangfan2023-01-08 09:00:13

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【案例分析題】

甲公司是一家大型陶瓷制品生產與銷售企業(yè),2012年在上海證券交易所掛牌交易。2021年,甲公司的資產總額為50億元,負債總額為30億元,債務的平均利息率為8%,營業(yè)收入為20億元。甲公司陶瓷制品的知名度逐年攀升,2022年1月,甲公司召開有關“預計銷售增長、資金需求及籌資策略”的專項會議,與會人員發(fā)表意見如下:

財務部經理:由于甲公司將登上2022年央視春晚,所以合理預計2022年營業(yè)收入將有較大增長,營業(yè)收入增長率有望達到25%。當前公司的模式與政策非常合理,預計2022年仍將保持營業(yè)凈利率20%的盈利模式,且董事會設定的公司2022年的現(xiàn)金股利支付率這一分紅政策將不作調整,即保持2021年30%的股利支付率水平。公司的資產總額與營業(yè)收入保持穩(wěn)定百分比關系。

融資規(guī)劃部經理:銷售收入增長率的大幅度提升,需要配套進行大額融資規(guī)劃。公司為了優(yōu)化資本結構,適度壓縮債務規(guī)模,擬采用配股的方式進行融資,初步設定的配股方案:①擬每五股配兩股,配股價格為配售前20日公司股票價格均價的90%;②控股股東應在股東大會召開前公開承諾認配股數(shù)量。

重大項目部經理:甲公司不僅在國內知名度較高,且在海外市場上知名度也較高,擬通過并購H國的一家陶瓷制品生產企業(yè)開拓海外市場。業(yè)務部門根據公司戰(zhàn)略目標對擬投資項目開展了一系列的程序,包括:嚴格審查、初步篩選,召開投資立項會進行立項審批;市場盡職調查,并據此召開總經理辦公會和投資決策會進行投資論證和項目決策;最后報股東大會進行表決。最終通過并購等方式進入國外市場,爭取將公司營業(yè)收入增長率提高到30%。

假設公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。

要求:

1.根據財務部經理的發(fā)言,采用公式法計算甲公司2022年外部融資需要量。

2.根據財務部經理的發(fā)言,如果甲公司2022年資金需求均采用內源融資(利潤留存),計算甲公司可達到的最大銷售增長率。

3.根據資料,逐項判斷融資規(guī)劃部經理的發(fā)言是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。

4.根據重大項目部經理的發(fā)言,判斷境外直接投資的決策步驟是否恰當,并說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

資產占營業(yè)收入百分比=50/20×100%=250%

外部融資需要量=20×25%×250%-20×(1+25%)×20%×(1-30%)=9(億元)

2、正確答案 :

如果甲公司2022年資金需求均采用內源融資(利潤留存),則甲公司可達到的最大銷售增長率為內部增長率。設內部增長率為g,則:

0=20×g×250%-20×(1+g)×20%×(1-30%)

解得:g=5.93%

或:g=[20×20%/50×(1-30%)]/[1-20×20%/50×(1-30%)]=5.93%

3、正確答案 :

發(fā)言①不恰當。

理由:我國《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定:向原股東配售股份的,擬配售股份數(shù)量不得超過本次配售前股本總額的30%。擬每5股配2股,配售股份數(shù)量為本次配售前股本總額的40%(2/5),不符合規(guī)定。

發(fā)言②恰當。

4、正確答案 :

不恰當。

理由:最后應召開董事會而非股東大會,對投資決策會通過的投資項目進行表決,通過后簽訂投資協(xié)議,實施投資及投后管理。

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注:以上內容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)


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