2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1.19

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-01-19 09:08:41

只有一步一個(gè)腳印的努力學(xué)習(xí)，將來(lái)才有可能取得一個(gè)令你滿意的成績(jī)。下面是今天高級(jí)會(huì)計(jì)師的案例分析題，大家一起來(lái)看看吧！

【案例分析題】

甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

(1)甲公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，甲公司指出預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效;同時(shí)預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次和環(huán)節(jié)。

(2)甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù)、資本保值增值率作為評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)的績(jī)效指標(biāo)，甲公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2021年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：

指標(biāo)	凈資產(chǎn)收益率	應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率	已獲利息倍數(shù)	資本保值增值率
甲公司	10%	2	3	2
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)	15%	2.8	3.5	2

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理通過(guò)以上數(shù)據(jù)對(duì)甲公司2021年全面預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，并撰寫考核報(bào)告，發(fā)布考核結(jié)果。

(4)2021年甲公司的營(yíng)業(yè)收入為30億元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本為5億元，預(yù)計(jì)2022年甲公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10%，變動(dòng)成本率不變，為增加營(yíng)業(yè)收入，將增加固定資產(chǎn)投資2億元。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司預(yù)算管理時(shí)遵循的原則，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則。

2.根據(jù)資料(2)，分析甲公司應(yīng)從哪些方面進(jìn)行改進(jìn)，并指出應(yīng)進(jìn)行怎樣改進(jìn)。

3.根據(jù)資料(2)和資料(3)，判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容是否完善，并說(shuō)明理由。

4.根據(jù)資料(4)，采用本量利分析法，計(jì)算甲公司2022年的目標(biāo)利潤(rùn)。

案例分析