2023年高級會計師考試案例分析1.24

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-01-24 09:07:48

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【案例分析題】

甲公司為一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司。2020年初，甲公司決定將風(fēng)險管理部與內(nèi)部控制部進(jìn)行整合，合并為風(fēng)險與內(nèi)控部，以進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險管理和優(yōu)化內(nèi)部控制體系。風(fēng)險與內(nèi)控部根據(jù)董事會要求，充分了解、研究公司現(xiàn)狀后，提出了相關(guān)建議，有關(guān)內(nèi)容如下：

(1)為有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)增長整體放緩的風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高競爭優(yōu)勢。有效應(yīng)對競爭壓力，建議公司采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的事前評估，嚴(yán)禁投資資本回收期長、風(fēng)險高的項(xiàng)目;②對行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化，利潤較好的業(yè)務(wù)，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模;③加強(qiáng)對生產(chǎn)人員的在職培訓(xùn)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控，以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率、降低運(yùn)營成本。

(2)通過會議研究，初步形成如下決議：①內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。本公司務(wù)必高度重視內(nèi)部控制的組織建設(shè)，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作;②公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo)，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢下，采用定量技術(shù)分析風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)指出甲公司所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略的具體類型。

2.結(jié)合資料，簡述管理層在確定風(fēng)險應(yīng)對過程中，應(yīng)考慮的主要因素。

3.結(jié)合資料，簡述企業(yè)風(fēng)險管理的三道防線。

4.根據(jù)資料(2)，逐項(xiàng)判斷形成的決議是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，并說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

①采用的風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險規(guī)避。

②采用的風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險承受。

③采用風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制。

2、正確答案 :

在確定風(fēng)險應(yīng)對的過程中，管理層應(yīng)該考慮：①不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險應(yīng)對的可能性和影響程度，以及哪個應(yīng)對方案與企業(yè)的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào);②不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;③實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會。

3、正確答案 :

企業(yè)各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位是風(fēng)險管理的第一道防線;風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會是第二道防線;內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會是第三道防線。

4、正確答案 :

①存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”不當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：“采用定量技術(shù)分析風(fēng)險”不當(dāng)。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險分析。

設(shè)立目標(biāo)，然后把目標(biāo)細(xì)化為每一步的實(shí)際行動。想了解高級會計師考試的更多資訊，敬請關(guān)注東奧會計在線高級會計職稱頻道！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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