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2023年高級會計(jì)師考試案例分析5.25

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:zhangfan2023-05-25 10:43:01

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【案例分析題】

甲公司是一家護(hù)膚品生產(chǎn)、銷售企業(yè),由于甲公司擁有秘密技術(shù),使得公司在本國居于護(hù)膚品行業(yè)主導(dǎo)地位,目前國內(nèi)市場已趨于飽和,為了擴(kuò)大公司盈利水平,擬開拓國外市場以及跨行投資化妝品領(lǐng)域,相關(guān)資料如下:

(1)開拓國外市場。初步與M國乙公司共同簽訂合營合同,在M國設(shè)立合作經(jīng)濟(jì)組織,并由合同約束雙方的責(zé)、權(quán)、利。

(2)化妝品投資項(xiàng)目。甲公司已研發(fā)成功一款眼影盤,現(xiàn)決定購置一臺新的生產(chǎn)設(shè)備,現(xiàn)在市面上有A、B兩種設(shè)備可供選擇,A設(shè)備使用年限為6年,投資額為40000萬元;B設(shè)備使用年限為3年,投資額為20000萬元。A、B兩種設(shè)備的凈現(xiàn)值分別為6490.8萬元、5155.5萬元。

(3)甲公司當(dāng)前的加權(quán)平均資本成本為10%,化妝品投資項(xiàng)目考慮風(fēng)險(xiǎn)后的加權(quán)平均資本成本為12%,部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:

t/年

3

6

(P/F,12%,t)

0.7118

0.5066

(P/A,12%,t)

2.4018

4.1114

(P/F,10%,t)

0.7513

0.5645

(P/A,10%,t)

2.4869

4.3553

假定不考慮其他因素。

要求:

1.根據(jù)資料(1),指出甲公司開拓國外市場采取的境外直接投資方式。

2.根據(jù)資料(1),指出境外直接投資所面臨的國家風(fēng)險(xiǎn)的特征。

3.根據(jù)資料(3),指出計(jì)算A、B設(shè)備凈現(xiàn)值應(yīng)采用的折現(xiàn)率是多少,并說明理由。

4.根據(jù)資料(2)和(3),采用等額年金法進(jìn)行項(xiàng)目決策。

5.根據(jù)資料(2)和(3),采用共同期限法進(jìn)行項(xiàng)目決策。

案例分析

【正確答案】 

1.正確答案:

甲公司開拓國外市場采取的境外直接投資方式:合營。

2.正確答案:

國家風(fēng)險(xiǎn)的特征:長期性、突發(fā)性和傳染性。

3.正確答案:

計(jì)算A、B設(shè)備凈現(xiàn)值應(yīng)采用的折現(xiàn)率是12%。

理由:當(dāng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與公司風(fēng)險(xiǎn)不同時(shí),應(yīng)采用項(xiàng)目考慮風(fēng)險(xiǎn)后的加權(quán)平均資本成本作為折現(xiàn)率。

4.正確答案:

A設(shè)備的等額年金=6490.8/(P/A,12%,6)=6490.8/4.1114=1578.73(萬元)

B設(shè)備的等額年金=5155.5/(P/A,12%,3)=5155.5/2.4018=2146.52(萬元)

決策:由于A設(shè)備的等額年金小于B設(shè)備的等額年金,所以應(yīng)選擇購買B設(shè)備。

5.正確答案:

B設(shè)備重置后的凈現(xiàn)值=5155.5+5155.5×(P/F,12%,3)=5155.5+5155.5×0.7118=8825.18(萬元)

決策:B設(shè)備重置后的凈現(xiàn)值8825.18萬元大于A設(shè)備的凈現(xiàn)值6490.8萬元,所以應(yīng)選擇購買B設(shè)備。

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