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2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析5.25

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-05-25 10:43:01

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【案例分析題】

甲公司是一家護(hù)膚品生產(chǎn)、銷售企業(yè)，由于甲公司擁有秘密技術(shù)，使得公司在本國(guó)居于護(hù)膚品行業(yè)主導(dǎo)地位，目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)已趨于飽和，為了擴(kuò)大公司盈利水平，擬開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)以及跨行投資化妝品領(lǐng)域，相關(guān)資料如下：

（1）開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)。初步與M國(guó)乙公司共同簽訂合營(yíng)合同，在M國(guó)設(shè)立合作經(jīng)濟(jì)組織，并由合同約束雙方的責(zé)、權(quán)、利。

（2）化妝品投資項(xiàng)目。甲公司已研發(fā)成功一款眼影盤，現(xiàn)決定購(gòu)置一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備，現(xiàn)在市面上有A、B兩種設(shè)備可供選擇，A設(shè)備使用年限為6年，投資額為40000萬(wàn)元；B設(shè)備使用年限為3年，投資額為20000萬(wàn)元。A、B兩種設(shè)備的凈現(xiàn)值分別為6490.8萬(wàn)元、5155.5萬(wàn)元。

（3）甲公司當(dāng)前的加權(quán)平均資本成本為10%，化妝品投資項(xiàng)目考慮風(fēng)險(xiǎn)后的加權(quán)平均資本成本為12%，部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

t/年

3

6

（P/F，12%，t）

0.7118

0.5066

（P/A，12%，t）

2.4018

4.1114

（P/F，10%，t）

0.7513

0.5645

（P/A，10%，t）

2.4869

4.3553

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)采取的境外直接投資方式。

2.根據(jù)資料（1），指出境外直接投資所面臨的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的特征。

3.根據(jù)資料（3），指出計(jì)算A、B設(shè)備凈現(xiàn)值應(yīng)采用的折現(xiàn)率是多少，并說(shuō)明理由。

4.根據(jù)資料（2）和（3），采用等額年金法進(jìn)行項(xiàng)目決策。

5.根據(jù)資料（2）和（3），采用共同期限法進(jìn)行項(xiàng)目決策。

案例分析

【正確答案】 

1.正確答案：

甲公司開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)采取的境外直接投資方式：合營(yíng)。

2.正確答案：

國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的特征：長(zhǎng)期性、突發(fā)性和傳染性。

3.正確答案：

計(jì)算A、B設(shè)備凈現(xiàn)值應(yīng)采用的折現(xiàn)率是12%。

理由：當(dāng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與公司風(fēng)險(xiǎn)不同時(shí)，應(yīng)采用項(xiàng)目考慮風(fēng)險(xiǎn)后的加權(quán)平均資本成本作為折現(xiàn)率。

4.正確答案：

A設(shè)備的等額年金=6490.8/(P/A，12%，6)=6490.8/4.1114=1578.73（萬(wàn)元）

B設(shè)備的等額年金=5155.5/(P/A，12%，3)=5155.5/2.4018=2146.52（萬(wàn)元）

決策：由于A設(shè)備的等額年金小于B設(shè)備的等額年金，所以應(yīng)選擇購(gòu)買B設(shè)備。

5.正確答案：

B設(shè)備重置后的凈現(xiàn)值=5155.5+5155.5×(P/F，12%，3)=5155.5+5155.5×0.7118=8825.18（萬(wàn)元）

決策：B設(shè)備重置后的凈現(xiàn)值8825.18萬(wàn)元大于A設(shè)備的凈現(xiàn)值6490.8萬(wàn)元，所以應(yīng)選擇購(gòu)買B設(shè)備。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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