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【案例分析題】

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的A股份有限公司于2022年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

（1）董事長：內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。請(qǐng)?jiān)谧魑粍?wù)必高度重視，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。

（2）總經(jīng)理：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，同時(shí)針對(duì)容易引發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)控部經(jīng)理：內(nèi)審部對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，為確保穩(wěn)定經(jīng)營和持續(xù)盈利，建議公司不惜一切代價(jià)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（4）內(nèi)審部經(jīng)理：內(nèi)部審計(jì)部門將從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，不定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

（5）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：財(cái)務(wù)部將通過建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度等充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的職能。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（1）和（2）中董事長和總經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

2. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（3）和（4）中內(nèi)控部和內(nèi)審部經(jīng)理的發(fā)言存在的不當(dāng)之處，并分別說明理由。

4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（5）中財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制的類型(按控制目的不同劃分)。

【正確答案】

1、 正確答案 :

（1）存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（2）不存在不當(dāng)之處。

2、 正確答案 :

全面性原則、重要性原則。

3、 正確答案 :

(1)不當(dāng)之處一：內(nèi)審部對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

不當(dāng)之處二：建議公司不惜一切代價(jià)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

或：不符合內(nèi)部控制成本效益原則的要求。

(2)不當(dāng)之處：內(nèi)部審計(jì)部門不定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

理由：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

4、 正確答案 :

屬于會(huì)計(jì)控制。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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