2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析8.25
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【案例分析題】
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,在境內(nèi)外同時(shí)上市的A股份有限公司于2022年末召開(kāi)內(nèi)部控制體系建設(shè)專(zhuān)題會(huì)議,完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專(zhuān)題會(huì)議上,有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下:
(1)董事長(zhǎng):內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。請(qǐng)?jiān)谧魑粍?wù)必高度重視,將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo),全力做好相關(guān)工作。
(2)總經(jīng)理:企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程,同時(shí)針對(duì)容易引發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng),采取嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大風(fēng)險(xiǎn)。
(3)內(nèi)控部經(jīng)理:內(nèi)審部對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),為確保穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和持續(xù)盈利,建議公司不惜一切代價(jià)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
(4)內(nèi)審部經(jīng)理:內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,不定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
(5)財(cái)務(wù)部經(jīng)理:財(cái)務(wù)部將通過(guò)建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度等充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的職能。
假定不考慮其他因素。
要求:
1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項(xiàng)指出資料(1)和(2)中董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處,若存在不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,指出資料(2)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。
3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項(xiàng)指出資料(3)和(4)中內(nèi)控部和內(nèi)審部經(jīng)理的發(fā)言存在的不當(dāng)之處,并分別說(shuō)明理由。
4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(5)中財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制的類(lèi)型(按控制目的不同劃分)。
【正確答案】
1、 正確答案 :
(1)存在不當(dāng)之處。
理由:內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
(2)不存在不當(dāng)之處。
2、 正確答案 :
全面性原則、重要性原則。
3、 正確答案 :
(1)不當(dāng)之處一:內(nèi)審部對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
理由:董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
不當(dāng)之處二:建議公司不惜一切代價(jià)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
理由:企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
或:不符合內(nèi)部控制成本效益原則的要求。
(2)不當(dāng)之處:內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
理由:企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
4、 正確答案 :
屬于會(huì)計(jì)控制。
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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)
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