2024年高級會計師考試案例分析4月2日

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2024-04-02 09:11:42

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【案例分析題】

甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎設施建設與投資。2011年初，公司召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制與公司治理相關重大問題形成決議。摘要如下：

(1)控制目標。會議確定公司內(nèi)部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。

(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，其中監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設計與運行進行監(jiān)控。

(3)風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標，進行風險識別、分析和應對。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險。

(4)信息與溝通。會議要求公司加強信息與溝通，及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通。建立反舞弊機制，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度，并及時傳達至全體管理人員。

(5)內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達董事會。

(6)公司治理目標。確定公司治理的目標是股東利益最大化。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料(1)至(6)，判斷甲公司董事會會議形成的決議中存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

2.結(jié)合資料，簡述風險評估應重點關注的內(nèi)容。

3.簡述企業(yè)風險管理的三道防線。

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