2018高級會計實務(wù)精華答疑：外部籌資額

來源：東奧會計在線責編：彭帥2018-04-10 09:46:39

高級會計師考試備考已經(jīng)進入到了基礎(chǔ)階段，很多考生在備考的時候或多或少都會被疑問所困擾，今天小編分享一個考生的疑惑，看看你會不會？　

【典型例題6】甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

(1)甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預(yù)算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預(yù)算，再逐級匯總至公司總部。

(2)2016年初，甲公司對2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如表2所示：

表2 金額單位：億元

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	境內(nèi)業(yè)務(wù)		境外業(yè)務(wù)		合計
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額
水利電力工程業(yè)務(wù)	85	79	50	51	135	130
基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)	45	52	20	16	65	68
合計	130	131	70	67	200	198

(3)2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預(yù)算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費用卻達到年度預(yù)算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應(yīng)收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預(yù)測且未采取適當控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。

要求：

1. 根據(jù)資料(1)，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

2. 根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

3. 根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進措施。

【答案及分析】

1. 編制方法：項目預(yù)算法。

適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)。

2. 主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)未完成年度預(yù)算目標。

主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

3. 未遵循的預(yù)算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。

改進措施：嚴格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細分為月度和季度預(yù)算。

抓住預(yù)算控制重點，對重點預(yù)算項目嚴格管理;對關(guān)鍵性預(yù)算指標的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出科學(xué)合理的預(yù)測，提高事前控制能力。