2018高級會計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑:外部籌資額
高級會計(jì)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入到了基礎(chǔ)階段,很多考生在備考的時(shí)候或多或少都會被疑問所困擾,今天小編分享一個(gè)考生的疑惑,看看你會不會?
【典型例題6】甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司,主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù),涵蓋境內(nèi)、境外兩個(gè)區(qū)域市場。近年來,甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理,不斷強(qiáng)化績效考核,以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下:
(1)甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項(xiàng)目部”,擁有6家分公司、100余個(gè)項(xiàng)目部。預(yù)算編制時(shí),甲公司要求各分公司對每個(gè)項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用、利潤等預(yù)算,再逐級匯總至公司總部。
(2)2016年初,甲公司對2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析,其中2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如表2所示:
表2 金額單位:億元
業(yè)務(wù)(產(chǎn)品)類型 | 境內(nèi)業(yè)務(wù) | 境外業(yè)務(wù) | 合計(jì) | |||
預(yù)算金額 | 實(shí)際金額 | 預(yù)算金額 | 實(shí)際金額 | 預(yù)算金額 | 實(shí)際金額 | |
水利電力工程業(yè)務(wù) | 85 | 79 | 50 | 51 | 135 | 130 |
基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù) | 45 | 52 | 20 | 16 | 65 | 68 |
合計(jì) | 130 | 131 | 70 | 67 | 200 | 198 |
(3)2016年7月,M公司對甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查,發(fā)現(xiàn)以下主要問題:①對年度營業(yè)收入、管理費(fèi)用、利潤總額等重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo),未按季度或月度進(jìn)行分解、控制,出現(xiàn)“時(shí)間過半,收入、利潤指標(biāo)只實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的40%,而管理費(fèi)用卻達(dá)到年度預(yù)算的63%”等問題,公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo),未進(jìn)行分析預(yù)測且未采取適當(dāng)控制措施,導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企,事前控制能力有待提高。
要求:
1. 根據(jù)資料(1),指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法,并說明該種方法的主要適用條件。
2. 根據(jù)資料(2),采用多維分析法,以區(qū)域和產(chǎn)品兩個(gè)維度相結(jié)合的方式,分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題,并說明多維分析法的主要優(yōu)點(diǎn)。
3. 根據(jù)資料(3),指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則,并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施。
【答案及分析】
1. 編制方法:項(xiàng)目預(yù)算法。
適用條件:從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)。
2. 主要問題:境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)未完成年度預(yù)算目標(biāo)。
主要優(yōu)點(diǎn):分析者可以從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù),從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。
3. 未遵循的預(yù)算控制原則:加強(qiáng)過程控制和突出重點(diǎn)管理。
改進(jìn)措施:嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算。
抓住預(yù)算控制重點(diǎn),對重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理;對關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周,甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,對其發(fā)展趨勢做出科學(xué)合理的預(yù)測,提高事前控制能力。
問題:
老師您好!2017年輕松過關(guān)第二章同步案例演練的第七題第二問2017年所需的外部籌資=6528*5%-1800*5%-168*(1+5%)=60。在教材中我沒有找到對應(yīng)的公式!請老師指點(diǎn)。
回答:
哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:
還是利用公式外部資金需求=增加的敏感資產(chǎn)-增加的敏感負(fù)債-本期利潤留存的,資產(chǎn)增加等于基期資產(chǎn)6528*增長率5%,敏感負(fù)債增加也是同樣的道理,然后本期的利潤留存=上期的利潤留存*(1+增長率)=168*(1+5%),是這樣的
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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