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出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳藝文 2019-07-12 14:02:47

精選回答

東奧高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-10-09 20:15:00

出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款等（售價(jià)）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈增值額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）

投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金”等科目，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的成本部分，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的公允價(jià)值變動(dòng)部分，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的條件

(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回。

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

(3)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

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